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增值税易混淆涉税要点提示

交通运输服务VS物流辅助服务交通运输服务

交通运输服务是指利用运输工具将货物或者旅客送达目

的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服

务水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

按9%税率缴纳增值税。

物流辅助服务

物流辅助服务属于现代服务，包括航空服务、港口码头

服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、

仓储服务和收派服务。

按6%税率缴纳增值税。

政策依据

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值

税试点的通知》(财税(2016]36号)

2.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关

政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39

号)

不动产经营租赁服务VS仓储服务

不动产经费租赁服务

不动产经营租赁服务，是指在约定时间内将不动产转让

他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

1

适用9%的增值税税率。符合条件的可以选择简易计税方

5%

式计税按照的征收率计算应纳税额。

仓储服务

仓储服务属于物流辅助服务，是指利用仓库货场或者其

他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

适用6%的增值税税率。一般纳税人发生仓储服务的应税

行为可以选择适用简易计税方法计税按照3%的征收率计算

缴纳增值税。

政策依据

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值

([2016]36)

税试点的通知》财税号

2.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关

政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第

39号)

3.

《国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁

(

服务增值税征收管理暂行办法的公告》国家税务总局公告

201616)

年第号

设计服务VS广告服务

设计服务

设计服务是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图

画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、

内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服

2

装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游

设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设

计、创意策划、文印晒图等。

6%3%

适用于的增值税税率。不需要缴纳的文化事业建

设费。

广告服务

广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电

影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各

种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、

声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括

广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

6%3%

适用于的增值税税率。需要缴纳的文化事业建设

费。

政策依据

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值

([2016]36