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《税务会计学》习题作业
1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013年
4月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款265000元、增值税额45050元，
已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款24000元、增值税额4080
元，已付款并验收入库；当月支付电费5820元，进项税额989.40元。4月全部产品销售额
806000元，其中农用薄膜销售额526000元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该”进项
税额转出”的会计处理。
答：（3）首先，计算当月全部进项税额：
45050＋4080＋989.40＝50119.40（元）
然后，计算当月不得抵扣的进项税额：
50119.40×526000÷806000＝32708.19（元）
最后，计算当月准予抵扣的进项税额：
50119.40－32708.19＝17411.21（元）
根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理：
借：主营业务成本（农用薄膜）32708.19
贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）32708.19
2、（1）2013年7月，天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件，单价
600元/件，增值税额36720元。开出转账支票，支付代垫运杂费1000元。货款尚未收到。
请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。
(2)【例3-18】8月，该厂购进一批钢材112吨，3500元/吨，增值税专用发票上注明
钢材进价392000元，进项税额66640元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处
理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。请做出工程领
用钢材时相关增值税会计处理。
答：（1）借：应收账款──光明工厂253720
贷：主营业务收入216000
应交税费──应交增值税（销项税额)36720
银行存款1000
（2）工程领用时作会计分录如下：
借：在建工程114660
贷：原材料──钢材98000
应交税费──应交增值税（进项税额转出）16660
3、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：
（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；
（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；
（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；
（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000
元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；
（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；
（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；
（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格
30000元；
（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部
批发，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；
（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。
假定相关可抵扣进项税
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