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实训7-全面预算案例(作业)

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实训内容：A公司全面预算案例

A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售

量经测算分别为300件、600件、400件和450件。

根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计

预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。

根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编

制出预计现金收入计算表，现金收入计算表是编制现金预算的依据。

根据上述资料，首先编制销售预算表，如表7-1所示。

表7-1销售预算金额单位：元

季度一二三四全年

预计销售量

（件）

预计单价

预计销售额

预计现金收入计算表

收到上季应收销

货款

收到本季销货款

现金收入合计

依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度

第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。

根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算

如表7—2所示。

表7-2生产预算

季度一二三四全年

预计销售量

（件）

加：预计期末

存货量

减：预计期初

存货量

预计生产量

2

依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗

原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。

每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付

60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材

料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500

千克。

生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定

额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，在编制出采购预算后，

还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付

情况，编制材料采购现金支出计算表，如表7—3所示。

表7-3材料采购预算

季度一二三四全年

预计生产量

（件）

单位产品材料

消耗定额（千

克）

预计生产需要

量（千克）

加：预计期末

库存量

减：预计期初

库存量

预计材料采购

量

材料单位成本

预计材料采购

额

预计现金支出计算表

应付上季赊购

款

应付本季现购

款

现金支出合计

依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位

产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付

款。

根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，

就可以编制直接人工预算表，如表7—4所示。

3

4

表7-4直接人工预算

季度一二三