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第35卷第期河南财政税务高等专科学校学报Vol.35.No.

2021年12月JournalofHenanCollegeofFinanceTaxationDec.2021

我国地方税体系建设研究

——以河南省为例

文小才I,袁晓兵2

（1•河南财政金融学院财政税务学院，河南郑州451464；

2.河南财政金融学院期刊中心，河南郑州45004）

［摘要］构建地方税体系是新一轮财税体制改革的重要内容，也是新时代全面深化改革、实现国家

治理体系和治理能力现代化的必然要求。整体来看，我国地方税收入规模占比略低于中央税收入，央地

分税不彻底、责权不匹配，地方税收入不合理，税收收入归属不稳定，尤其是营改增的实施进一步导致东

中西部之间地方税收入差距加大。完善地方税体系的政策应包括在界定事权的基础上划分财权、在确保

中央主导的情况下进行适度分权、选择适当的地方税主体税种等。

［关键词］地方税;地方税体系；财税改革

［中图分类号］F812.42［文献标识码］A［文章编号］1008-5793（2021）0-0012-09

党十九大报告强调要加快建立现代财政制度，明确了进一步深化我国财税体制改革主要任务和

目标要求，其中对我国税制改革提岀了“深化税收制度改革,健全地方税体系”的要求。地方税体系建设

是新一轮财税体制改革的重要内容，也是新时代全面深化改革、实现国家治理体系和治理能力现代化

必然要求。

一、我国地方税体系现状

一）地方税税制体系

我国税务机关征收的税一共有1个，其中消费税和车辆购置税全额归中央,不在本文讨论之列，其

余14个税种与地方税不同口径相关。具体来讲，我国地方税可以划分为3个层次。第一层次是税收

收入完全归地方的税种，包括耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、契税、烟叶税、

环境保护税等8个;第二层次是大部分税收收入归地方的税种，包括除海洋石油企业外的资源税、除证券

交易外印花税、除各银行总行和各保险公司总公司外城市维护建设税等3个;第三层次是地方与中

央按一定比例分享的税种,包括增值税、企业所得税、个人所得税等3个。可见，我国地方税有3个口径，

一是只包括第一个层次小口径地方税（8个税种），二是包括第一、二层次中口径地方税（11个税

种）,三是包括3个层次大口径地方税（14个税种）。一般而言,地方税收入指中口径地方税,地方税种

指是中口径下的税种，而地方税收收入指大口径地方税收入⑴。表1显示是我国地方税不同口径

划分情况。

［收稿日期］2021-10-08

［作者简介］文小才（1970-）,男，河南尉氏人，河南财政金融学院教授,经济学博士,研究方向为财税理论与政策；

袁晓兵（1967-）,男，河南郑州人，河南财政金融学院副编审，经济学硕士，研究方向为财税理论与政策。

表1我国地方税口径情况表

口径税种分配方式

小

耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地

口全部归地方

中增值税、车船税、契税、烟叶税、环境保护税

径

口

海洋石油资源税、证券交易印花税、各银行总

大径资源税、印花税、城建税行和保险公司总公司城建税归中央，其余归

口地方

径

增值税