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房地产企业纳税筹划实例分析

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摘要

纳税筹划是有别于偷税、避税和骗税的企业行为，在不违反法律的情况

下，企业可以利用各种纳税筹划方法实现少缴税或延缓交税的目的。以房地

产企业营业税纳税筹划为例，具体地说明了纳税筹划是如何在我国现有法律

框架下得以实现的。作为资金密集型行业的典型代表，房地产业具有投资规

模大、经营相关的税种多、税收成本所占比例高等特点。加之房地产企业竞

争激烈，只有根据企业自身特点，采用不同方法，才能在竞争中求生存、求

发展，才能使企业获取最大利益。在宏观政策风险不断加大、市场竞争日益

激烈的背景下，对于房地产企业来说，借助于纳税筹划减轻纳税负担，提高

企业竞争优势就显得非常必要。

关键词：纳税筹划；房地产企业；案例分析

Abstract

Taxplanningisdifferentfromtaxevasion,taxavoidanceandt

axfraud,corporatebehavior,andnotinviolationofthelaw,com

paniescantakeadvantageofvarioustaxplanningmethodofpaying

lesstaxordelayingthepurposeofpayingtaxes.Realestatecor

poratebusinesstax,taxplanning,forexample,specificallytoun

derstandtaxplanningthatcanbeachievedundertheexistinglega

lframeworkinChina.

Keywords:taxplanning;therealestatebusiness;CaseStudy

目录

一、纳税筹划的含义5

二、企业纳税筹划可选择的基本方法6

三、房地产企业营业税纳税筹划方法7

（一）通过控制价外费用进行筹划7

（二）通过合作建房的方式进行筹划7

（三）借助工程承包方式不同进行筹划7

（四）利用代建房的筹划8

（五）兼营行为的筹划8

一、纳税筹划的含义

所谓纳税筹划，是指纳税人依照所涉及的现行法规，在尊重税法的前提下，通过对

涉税业务进行策划，制作一套完整的纳税操作方案，从而达到减少税负、实现更好的财务

目的。要正确的理解纳税筹划，应将之与偷税、避税和骗税等相关概念区别开来。

（一）纳税筹划和偷税不同根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税

人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列

收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳

税款的，是偷税。

纳税筹划与偷税有着本质的区别：一是性质不同。偷税是违法的，情节严重构成犯

罪的，要依法追究刑事责任。而纳税筹划不违法，是法律认可的。二是采取手段不同。偷

税是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款，而纳税筹划是

掌握税收法律、法规和规章的基础上，运用一些合法的方法来达到企业价值最大化的目的。

三是发生时间不同。偷税是在税收义务发生之后，而纳税筹划发生在纳税义务发生之前。

四是目的不同。偷税是为了减轻税收负担而不顾及后果和影响，而纳税筹划是为了实现企

业价值的最大化。

（二）纳税筹划与避税不同避税是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在符

合税收法律法规的前提下，通过对企业筹资、投资、经营等活动进行安排，以实现减轻税

负、获取税收利益的目的。避税最大的特点是非违法性，它包括利用合法手段如各种特定

税收条款或税法中缺乏的某些条款（即税收漏洞）而引起的应税义务的减少。

从法律角度分析，避税行为分为顺法意识和逆法意识避税两种类型。顺法意识避税

活动也称积极性避税，是顺应税法的立法意图，如纳税人利用税收的起征点避税，或设立

高新技术产业适用低税率以规避高税率等；再如，在对烟酒实行高税率政策的背景下，纳