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【技术篇】工程决算财务审计实施的要点

第一篇：【技术篇】工程决算财务审计实施的要点

【技术篇】工程决算财务审计实施的要点

如何圆满完成一项工程决算的财务审计，是会计师事务所注会们

共同探索的课题，在此，结合这几年我们的审计案例和工作经验，谈

谈审计实施的要点。

首先，当然是在了解建设项目概况的基础上，明确本次工程决算

审核的范围和目标。

一、了解项目概况:具体包括：

1、了解建设项目的特点、法律环境、建设背景、投资状况以及其

他外部因素；

2、了解建设项目实施单位的组织机构、内部控制制度建立情况，

特别需要关注内部控制的缺失和局限部分，该部分应作为审计关注的

重点；

3、了解被审计单位对会计政策的选择、运用、以及财务核算中成

本归集的特点；

二、确定决算审计范围：

1、项目建设管理情况的审查，包括审查内控制度的建立、健全及

实际执行情况；资金使用管理情况；材料设备的采购及领用情况。

2、建设项目概(预)算执行情况的审计；

3、项目建设资金来源及使用情况的审计；

4、项目建安投资、设备投资及待摊投资情况的审查；

5、建设项目财务核算中账务处理情况的审计；

6、项目交付使用时资产情况的审查；

7、建设项目竣工决算的审计；

8、项目绩效情况分析，主要包括社会效益、经济效益、环境效益

的分析；

9、法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

三、确定决算审计目标：

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通过对该项目工程决算情况进行审计，努力达到：

1、促进建设单位内部管理，保障建设资金合理、合法使用，提高

投资效益；

2、规范及监督资金使用情况，审核施工过程中的变更、索赔及支

付行为的合规性，为建设单位按工程进度来支付工程款提供计价依据，

完善工程款的结算程序；

3、掌握承包过程中总包、分包等形成的各种协议情况，尤其关注

与成本有关的情况，审定设备、材料的采购价格，进行工程结算审核，

严格控制工程总投资；

4、向委托方汇报资金的落实到位情况及资金的支付情况，如实反

映在项目实施中存在的问题，并提出我们的合理化建议，从而使委托

方全面掌握工程资金控制情况；

5、关注对工程投资的管理，及时完整地向委托方提供项目的咨询

意见,其次，根据审计目标和范围，确定审计工作内容和重点审核事项，

针对审核事项确定具体审计方法。

四、审计内容和重点关注事项

1、项目管理情况的审核：

①对项目内控制度执行情况做检查，协助建设单位建立健全财务

核算、工程管理和资产管理等各项制度，完善会计核算基础工作。重

点关注：项目内控制度执行过程中的有效性，特别是项目招投标程序

是否合规；工程合同的签订是否规范内容是否公允，与中标文件是否

一致；在项目实施中有无非法分包转包的情况；工程分包的审批程序

是否规范；工程变更的审证程序、工程验收程序是否合规；以及工程

款项的支付等程序是否合规、有效。

②检查项目建议书、可研报告和概算批复等审批文件是否齐全。

建设用地批准文件、建设规划及施工许可文件，环保、消防批准文件，

项目设计及设计图等文件是否齐全、有效。

③审查建设项目资金的来源是否落实到位，能否满足项目建设投