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内部审计在促进内部控制管理过程中的运用与分析

前言：

在审计行业不断发展的背景之下，内部审计工作已经不再拘泥于企业内部的财务审计和合法性审计，而是逐渐渗透在企业内部的各项工作范畴之中。因此，内部审计在企业的内部控制管理和风险管理中的作用也越来越重要。然而受到诸多现实因素的影响，当前企业的内部审计工作仍存在着一定的问题，需要对审计制度进行系统性和科学性的改进，才能最大化地发挥内部审计成效。

一、内部审计与内部控制的关系

内部审计和内部控制是相互依存、相辅相成的关系。内部审计和内部控制共同服务于企业的规范管理工作，是提高企业内部管理效率的关键因素。一方面，内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，是完善和提升内部控制管理的重要方式。内部审计通过审查和评价企业内部控制活动，帮助企业管理者采取更加高效、经济、实用的方式对内部控制管理体系进行优化和升级。另一方面，内部控制能够推动内部审计的健康发展。健全内部控制体系可以确保内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责，在满足管理规定的前提下全面开展内部审计监督活动，拓展审计功能，强化审计职责，规范审计程序，提升审计效能。由此可见，内部审计与内部控制的关系密不可分，企业缺少内部控制会造成内部管理系统的混乱，加大内部审计的风险隐患，同时给内部审计工作带来更多的阻力，抑制内部审计的良好发展［1］。如果在内部控制中缺少内部审计的参与，则会缺失企业内部管理工作的监督和反馈，导致内部控制形同虚设，不能发挥其真正作用。

二、内部审计对促进内部控制管理的重要性

企业的内部控制是由许多系统组成的，每一个系统都是为了帮助企业实现自身所制定的目标。而每一个系统又都包含许多内部控制，有些是相互依存的，有些是独立运行的，它们共同作用，规范企业财务运营和业务活动管理，促进企业战略目标的实现［2］。然而，内部控制在企业的管理过程中也有其现实缺陷。比如，内部控制的设计未能全面覆盖公司业务导致其成效较低，内部控制的执行不到位导致管理失效，等等。此时，内部审计对内部控制工作提出充分性、有效性的客观评价就显得十分有必要。内部审计的生命是独立性，独立性是内部审计赖以生存的必要条件，也是对内部审计工作的内在要求。内部审计机构和内部审计人员必须具备应有的独立性，才能保证评价的客观性。此外，大部分企业的内部审计机构由企业审计委员会或公司高层直接管理，不参与到公司的经营管理之中，所以内部审计在审计过程中发现的问题和提出的具体措施能够得到企业高层的高度重视和有效实施。因此，这种职业的客观性和在企业组织中的地位，使得内部审计在内部控制评价体系中占据着有利的条件和天然的优势。

审计的本质是监督，内部审计作为监管企业内部控制环境的重要手段，能够为企业内部控制系统持续高效地运行发挥重要的助力作用，且合理的监督框架体系也是内部控制系统拓展延伸的重要分支。从内部审计的工作模式来看，审计工作不直接参与企业运行中的相关经济活动，但贯穿企业经营的各项业务处理之中，能够充分了解企业的组织构架和运营方式，所以由内部审计来执行内部控制的监督管理工作再恰当不过［3］。内部控制可以为企业的经营管理活动提供安全保障，而内部审计又能实现对内部控制的监督管理，保障内部控制工作的有效运行，共同促进企业的高质量发展。

三、内部审计在促进内部控制管理中的现状分析

首先，我国内部审计的发展时间较短，起步较晚，所以企业各部门对内部审计机构的认识不足，对内部审计工作的重视程度不够。一方面，企业部门通常认为内部审计的工作只是对企业的财务行为进行审核，关注的仅仅是财务收支和经济活动，对内部审计工作的全面性不够了解，没有认识到内部审计的管理职能及其作用。因此，企业的财务部门普遍对内部审计不够重视，不能积极配合和支持内部审计工作的开展，影响内部审计作用的发挥，不利于企业内部管理水平的提高。另一方面，内部审计机构对自己工作性质的定位不够准确，在开展内部审计工作时往往缺乏人性化的服务理念，传统的审计方法、僵硬的监督评价方式使得内部审计机构工作人员与其他部门工作人员进行工作对接和交流时产生误解与矛盾。

其次，内部审计人员是审计工作的主导者和实施者，所以内部审计的工作成效与审计人员的职业能力紧密相连。一方面，内部审计行业还处在逐步完善的过程中，所以对专业审计人员的培养制度还不健全，导致专业审计人员的缺乏，内部审计人员的素质水平参差不齐。一些内部审计人员没有足够的理论知识储备，自身学习能力不足，在工作中常常缺乏相对专业的职业判断能力。同时，有些企业在专业审计团队人员缺乏的情况下，往往会安排财务部门的相关人员参与审计工作，无法保证内部审计工作的独立性、专业性和规范性。另一方面，内部审计人员是企业的员工，受制于企业组织架构和职责分工，在内部审计业务开展过程中，往往碍于同事之间的人情关系不作为，导致审计