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怎样编制财务预算说明书

财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说

明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据，是年度财务

预算报表的重要组成部分。

预算报表情况说明书一般应当包括以下主要内容：

一、上年度财务预算工作情况总结

对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作

中存在的问题，结合各部门对上年度预算的反馈意见，总结

工作经验及本年拟采取的相关整改措施及办法。

对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要

财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。

对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指

标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中

至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润

总额等。

二、本年度预算工作组织情况

预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管

理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组

织过程，以及预算审核情况等。

三、本年度预算编制基础

预算编制基础主要包括：

企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本

假设及其论证依据。

企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，例

如，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负

债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值

变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金

额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。

年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年

度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对

预算的影响等情况。

四、预算年度生产经营情况说明

企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各

企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块

的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决

策。至少应包括以下内容：

对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业

所处市场环境的影响，如：国家金融利率和汇率政策、能源、

原材料及主要产品价格、市场供求关系等。

根据行业发展形势，按业务板块进行合理的市场形势分

析预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供

求关系及价格变动等情况，选取占企业主营业务较大比重的

几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率；企业拟采

取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重

大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的

新业务等。

说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目

的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年

限等情况，其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自

有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资予以详细

分项说明。

说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短

期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。

分项说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投

资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及

预计收益等情况。

分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金

等金融工具投资目的、资金占用规模、资金来源和预计投资

回报率等情况。

五、预算年度主要财务指标说明

财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分

析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动

情况。至少应包括：

预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额

和原因，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明

增减变动情况及原因；其他业务收入及成本应按项目逐项列

示说明增减变动情况及原因。

预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售

费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变

动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，

以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目

需单独说明。

预算年度企业职工薪酬情况，具体包括：

1、职工薪酬规模以及与上年度增减变动情况及原因分

析；

2、职工薪酬占营业收入比重以及变动情况；

3、职工薪酬占成本费用比重以及变动情况；

4、职工、全职职工人员的变化情况及原因。

预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，

以及与上年的增减变动情况及原因