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我对税务稽查的一点认识

我对税务稽查的一点认识

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳

税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。

税务稽查作为一项税务管理活动，在整个税务管理活动中，

居于重要的地位。经济越发展，监督越重要。在市场经济务

件下，税务稽查作为特殊的监督管理活动，对于实现税收分

配目标，强化税务管理，促进社会主义市场经济沿着健康的

轨道发展，有着十分重要的意义。最终为了充分发挥税收的

职能作用，达到规范税收秩序，促进征收任务完成的目的。

税收作为国家参与社会产品和国民收入分配的重要方式，具

有组织财政收入、调控社会经济和反映监督管理的职能作用。

所以，税务稽查作为一项税务监督管理活动，其根本目的就

是为了正确贯彻执行税收政策，实施各项税收法规制度，保

证税收诸多职能作用的最大限度发挥，实现税收分配活动的

预期目标。一、税务稽查的任务

税务稽查的任务是一定时期内税务稽查工作的业务范

围及其达到的总体目标。不同的时期、不同的阶段、不同的

税种其稽查的任务有所不同。实践中应根据不同的情况确定

每次税务稽查应当完成的任务。

1、检查纳税人执行税法、履行纳税义务情况，控制纳

税行为，实施税务处理。税法是根据党和国家的方针政策，

以及社会经济发展的总体要求制订的，它是纳税人履行纳税

义务的法律依据，具有很强的法律约束力，纳税人必须严格

依法纳税，自觉履行纳税义务，不得违反。纳税人的任何偷

税、欠税、抗税行为，以及不按规定履行其他纳税义务的行

为都是违法行为，都在不同程度上影响税收分配目标的实现，

损害国家税法的尊严，损害国家的整体利益。通过稽查，明

确纳税人违法行为的内容、性质、错税额以及处罚依据与标

准，监督纳税人履行纳税义务情况作出客观公正的评价，规

范当前和未来纳税行为，提高税务管理水平，保证上分配目

标的实现。

2、检查纳税人执行财经纪律、财会准则与制度情况，

控制经营行为。税务稽查工作中，除了检查纳税人履行纳税

义务情况外还稽查纳税人是否严格遵守财务准则与制度情

况。通过稽查控制纳税人的经营行为和会计行为，为税收分

配目标的实现创造一个良好的条件。

3、检查纳税人经营管理和内部核算情况，控制管理行

为。纳税人生产经营管理状况和经济核算质量，不仅关系到

纳税人自身经济效益的高低和发的潜力，而且直接影响税源

和国家税收收入的规模。因此，检查纳税人生产经营管理和

内部经济核算情况，了解纳税人生产经营管理和内部经济核

算中存在的问题，并帮助纳税人在生产经营方向，供、产、

销协调，生产控制、计划决策、物资管理、劳动效率、市场

预测、成本控制以及财务管理等诸多方面进行可行性研究，

建立健全名项管理制度，提出改进建议和措施，提高其管理

水平等，也是税务稽查的重要任务。

二、税务稽查的内容

税务稽查的内容是指完成税务稽查任务，实施税务稽查

的具体项目，它是税务稽查任务在税务稽查初中中具体表现

形式。税务稽查任务是多方面的，其具体在检查内容十分广

泛，这里仅就检查纳税人执行税法、履行纳税义务情况的基

本内容作一阐述。由于各类税种确定应纳税额的方法不同，

产生错弊的情形不同，其检查的内容项目也有所不同，故以

企业所得税为例。（本文中只说明几个主要的稽查科目）

企业所得税以企业的生产经营所得和其他所得为征税

对象，按比例税率计征。其应纳税所得额的确定是以每一纳

税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额计算。因此，

影响企业所得额确认计量的各个项目均是企业所得税检查

的内容，具体包括：

1．收入额的检查。收入额是计算确定应纳税所得额的

基础，主要包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、

租赁收入、特许权转让收入、股息收入、投资收入等项目。

上述收入项目实现的确认与计量是否正确、完整，是企业所

得税检查的首要内容。

审查收入项目是否正确，首先就是结合有关会计凭证，

审查有关的收入账户，评价、判断收入核算是否及时、足额、

完整。

例如：A公司为一家市城建设局下属挂靠的建筑设计股

份公司，该公司注册资金为30万元人民币，但该公司在整

个会计年度内银行存款达到56万元人民币，在此种情况下，

该公司老总从公司银行账户中划出30万元以个人名义在股

票市场上开户进行操作。（该公司总经理的投资已经董事会

批准）此项举措在会计账务中的真实反映应是

借：短期投资300,000.00

贷：银行存款300,000.