财务审计 第5版 课件全套 阮滢 第1--12章 财务报表审计概述--- 其他相关业务.pptx

第一章：财务报表审计概述;;2;;4;6;7;西方民间审计;8;10;11;12;二、财务报表审计的目标

（一）财务报表审计的总目标

一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。;14;16;18;19;20;21;22;;第二章销售与收款循环审计;;;;;内控环节

控制要点;二、销售与收款循环涉及的主要业务活动;三、销售与收款循环涉及相关凭证与记录;;一、销售与收款交易的内部控制和控制测试;（二）销售与收款循环的控制测试

1.抽取一定数量的销售发票进行检查

审核销售发票：形式内容审查、实质内容审查

（1）真实性？明细账与与销售发票、出库单、

货运单检查。

（2）完整性？货运文件与销售发票核对。

（3）截止？（及时性）：

销售发票与应收账款明细账、销售收入明细账核

对日期？销售发票与货运日期一致？

（4）审批？

;（二）销售与收款循环的控制测试

2.抽取一定数量的出库单或提货单

3.抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证

4.抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查

5.检查主营业务收入明细账

6.实地观察

;二、销售交易的实质性程序;二、销售交易的实质性程序;二、销售交易的实质性程序;二、销售交易的实质性程序;;一、主营业务收入的审计目标

1.确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关（“发生”认定）；

2.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录（“完整性”认定）；

3.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、可变对价的处理是否适当（“准确性”认定）；

4.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（“截止”认定）；

5.确定营业收入记录于恰当的账户（“分类”认定）；

6.确定营业收入已被恰当地汇总或分解且表述清楚，按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的相关披露是相关的、可理解的（“列报”认定）。;二、主营业务收入的实质性程序

（一）取得或编制主营业务收入明细表

（二）查明主营业务收入的确认原则、方法是否正确

（三）选择运用实质性分析程序

（四）审查主营业务收入确认与计量是否正确

（五）实施销售的截止测试

;二、主营业务收入的常规实质性程序

（六）检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的计算和会计处理是否正确

（七）检查有无特殊的销售行为

（八）其它需要关注的事项

（九）确定主营业务收入的列报是否恰当

;三、营业收入的“延伸检查”程序;四、其他业务收入的实质性程序;四、其他业务收入的实质性程序;;一、应收账款的审计目标;二、应收账款实质性程序的性质

应收账款实质性程序的两种基本类型包括：

实质性分析程序；

交易、账户余额和披露的细节测试;三、对应收账款实施实质性分析程序;四、应收账款账户余额和披露的细节测试;（二）向债务人函证应收账款

1.函证概述

2.函证方式

3.函证时间的选择

4.函证范围和对象的确定

5.函证控制

6.函证结果分析

7.管理层不允许寄发询证函时处理;举例：应收账款函证选择：;单位名称

; 参考答案：;问题：

3、如果采用肯定式函证没有收到回函，应如何控制？

4、如果客户回函称“贵公司20×1年开出的红字退货发票金额50000元，已注销了询证所欠款”CPA应如何处理？;（三）审查已存在的应收账款均已入账

（四）审查应收账款的入账金额准确

（五）确定被审计单位对应收账款拥有的权利

（六）确定应收账款的可收回价值及坏账准备计提的恰当性

（七）确定应收账款在资产负债表上是否已正确表达及恰当披露;;一、坏账准备的实质性程序

（一）坏账准备的审计目标

坏账准备的审计目标一般包括：

1.确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分；

2.确定坏账准备增减变动的记录是否完整；

3.确定坏账准备期末余额是否正确；

4.确定坏账准备的披露是否恰当。;（二）坏账准备的实质性程序

1.取得或编制坏账准备明细表。

2.将应收账款坏账准备本期计提数和资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符。

3.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。

;（二）坏账准备的实质性程序程序

4.实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。

5.检查长期挂账应收账款。

6.检查函证结果。

7.实施分析程序。

8.确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。;坏账准备、应收账款审计案例：;年份;年份;;二、应收票据实质性程序;（二）应收票据的实质性程序程序

1.获取或编制应收