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企业内部控制问题研究的相关理论基础综述

（一）内部控制相关理论

1.内部控制的概念

COSO报告对内部控制的概念做了如下界定：“公司董事会、管理层和其他员工为实现经营效率与效果、财务报告可靠性和遵循相关法律法规的目标而实施的合理保障过程。”

在我国颁布的《企业内部控制基本规范》对COSO报告中内部控制的定义结合我国国情进行了重新定义，新的定义内容为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”

2.内部控制的原则

第一，全面性原则

全面性原则对内部控制来说表示在决策、执行和监督这些全过程中都有存在，对企业整体及其组成各个部分的业务和事项都有所涉及。内部控制不仅