企业财务会计 课件 第九章 流动负债.ppt

流动负债注意：如果企业销售货物或者提供劳务的销售额和销项税额合并定价的，要将含税销售额还原为不含税销售额。换算公式如下：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）销项税额=销售额×税率流动负债借：在建工程、待处理财产损溢等贷：库存商品等应交税费－应交增值税（进项税额转出）（3）进项税额转出的账务处理：流动负债月份终了，企业应将本月发生的应缴增值税额自“应交税费－应交增值税”转入“应交税费－未交增值税”科目贷方。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（4）未缴增值税的账务处理：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）流动负债月份终了，企业应将本月多缴的增值税自“应交税费－应交增值税”结转入“应交税费－未交增值税”科目借方。月末，“应交税费－未交增值税”科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和因预缴税款等多缴的增值税额，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。借：应交税费——未交增值税贷：银行存款流动负债当月缴纳本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月上缴上月应缴未缴的增值税（5）缴纳增值税的账务处理：流动负债（三）小规模纳税人增值税的核算根据规定，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。同时，也不得自行开具增值税专用发票。其应纳税额计算公式如下：应纳税额=销售额×征收率征收率：6%、4%（自2009年1月1日起统一为3％）1.增值税的计算项目要点入账时间入账金额特殊处理单料同到：入库后入账料到单未到：月末暂估入账按应付金额入账按总价法入账，现金折扣发生时冲减财务费用无法或无需支付的应付账款,转入营业外收入核算要点：流动负债主要业务的核算预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”账户，而直接将预收账款计入“应收账款”账户进行核算。流动负债预收账款是指企业按照合同规定，向购货方或劳务购买方预先收取的款项。二、预收账款的核算流动负债应收账款业务较少业务较多预收账款①预收②补收③退回会计科目：应收账款业务较少业务较多预收账款应付职工薪酬1.职工工资、奖金、津贴和补贴；2.职工福利费；3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4.住房公积金；5.工会经费和职工教育经费；6.非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工；7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿：如辞退福利；8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。流动负债一、职工薪酬的内容核算内容包括：各种工资、奖金、津贴、社会保险费、住房公积金、福利费等。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。流动负债设置“应付职工薪酬”账户，核算企业应付给职工以及为职工支付的各种薪酬。二、应付职工薪酬的核算明细核算内容应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利——辞退福利——股份支付等流动负债流动负债借：生产成本、制造费用、劳务成本（生产部门）在建工程、研发支出（工程、研发人员）管理费用、销售费用（管理、销售部门）贷：应付职工薪酬——工资、职工福利——社会保险费——住房公积金等1.分配工资、福利费、社会保险费、住房公积金等：企业应当根据职工提供服务的受益对象，对应付的职工薪酬分别情况进行处理：第二章货币资金2.向职工支付工资、福利费等，同时代扣款项（代垫费用、个人所得税等）：流动负债借：应付职工薪酬贷：银行存款、库存现金、其他应收款应交税费——应交个人所得税”等流动负债主要包括:(1)企业以自产产品作为福利发放给职工；(2)企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用；(3)企业租入住房供职工无偿使用。3.非货币性福利：流动负债①决定发放非货币性福利时：

借：生产成本制造