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纳税评估操作手册

一、纳税评估的概念与意义

纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣

缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并

采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估对于提高税收征管质量和效率具有重要意义。它有助于及

时发现和纠正纳税人的纳税申报错误，减少税款流失；促进纳税人依

法纳税，提高纳税遵从度；优化税收征管资源配置，提高征管效率；

为税务稽查提供案源，加强税收执法的针对性。

二、纳税评估的工作流程

（一）确定评估对象

税务机关根据税收征管信息系统中的数据，以及其他相关信息来源，

如税收风险模型的分析结果、第三方数据等，筛选出可能存在纳税问

题的纳税人作为评估对象。

（二）数据采集与分析

收集评估对象的纳税申报资料、财务报表、发票使用情况等相关数

据，并运用各种分析方法，如比率分析、趋势分析、比较分析等，对

数据进行深入挖掘和分析，查找可能存在的异常和疑点。

（三）约谈举证

对于存在疑点的纳税人，税务机关会发出约谈通知，要求纳税人对

疑点问题进行解释和说明，并提供相关的证据材料。

（四）实地核查

如果约谈举证后仍无法消除疑点，或者税务机关认为有必要进行实

地核查的，会组织人员到纳税人的生产经营场所进行实地调查，核实

纳税人的实际经营情况和纳税情况。

（五）评估处理

根据评估分析、约谈举证和实地核查的结果，对纳税人的纳税申报

情况进行综合判断。如果纳税人的纳税申报情况属实，不存在问题，

则结束评估；如果存在纳税申报错误或其他纳税问题，税务机关会依

法要求纳税人补缴税款、加收滞纳金，并可能进行相应的处罚。

三、纳税评估的数据来源

（一）税务机关内部数据

包括纳税人的纳税申报数据、财务报表数据、发票数据、税收优惠

数据等。

（二）第三方数据

如工商部门的企业登记信息、金融机构的资金往来信息、电力部门

的用电数据、海关的进出口数据等。

（三）互联网数据

通过网络爬虫等技术获取与纳税人相关的公开信息，如企业网站的

宣传资料、行业报告等。

四、纳税评估的分析方法

（一）财务指标分析法

通过对纳税人的财务指标，如资产负债率、毛利率、净利率等进行

计算和分析，与同行业平均水平或历史数据进行对比，判断其是否存

在异常。

（二）税负分析法

计算纳税人的实际税负，与同行业平均税负进行比较，分析其是否

合理。

（三）发票分析法

对纳税人的发票开具和使用情况进行分析，检查是否存在虚开发票、

未按规定开具发票等问题。

（四）逻辑推理法

根据纳税人的生产经营特点和业务流程，运用逻辑推理的方法，判

断其纳税申报是否符合常理。

五、纳税评估的约谈技巧

（一）做好充分准备

在约谈前，税务人员要对纳税人的疑点问题进行深入研究，制定详

细的约谈提纲，明确约谈的重点和目标。

（二）营造良好氛围

约谈时，税务人员要态度和蔼、语言文明，营造宽松、和谐的氛围，

消除纳税人的紧张情绪。

（三）善于倾听和引导

税务人员要认真倾听纳税人的解释和说明，善于捕捉关键信息，并

通过适当的提问和引导，让纳税人充分阐述自己的观点。

（四）注重证据收集

在约谈过程中，税务人员要注意收集相关的证据材料，如纳税人提

供的合同、发票、财务报表等，为后续的评估处理提供依据。

六、纳税评估的实地核查要点

（一）核实纳税人的生产经营场所

查看其是否与登记信息一致，生产经营设施是否正常运转。

（二）检查财务核算情况

查阅纳税人的会计账簿、凭证，核实其财务核算是否规范，成本费

用的列支是否真实合理。

（三）核实货物的购进和销售情况

查看仓库的库存情况，检查购货合同、销售合同、发货单、收款凭

证等，核实货物的流向和交易的真实性。

（四）了解纳税人的生产工艺流程

掌握其生产过程中的关键环节和控制点，为分析纳税情况提供依据。

七、纳税评估的文书制作

（一）纳税评估工作底稿

详细记录评估过程中的数据采集、分析、约谈举证、实地核查等情

况，以及发现的问题和处理意见。

（二）纳税评估报告

对评估对象的纳税情