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;;;;第一节税收的内涵和分类;一、税收的含义与特征
(一)税收的含义
税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配并调整税收分配关系,强制、无偿且较为固定地取得财政收入的一种方式。;(二)税收的特征;二、税收的分类
(一)按征税对象性质分类
按征税对象性质,税收可分为流转税、所得税、资源税和环境保护税、财产税、行为税、特定目的税六种。;1.流转税;3.资源税和
环境保护税;5.行为税;(二)按计税依据分类
1.从价税
从价税是以征税对象的一定价值单位(价格、金额等)为标准,按一定比例税率计征的各种税,如增值税、个人所得税、房产税。;(三)按税收与价格关系分类;(四)按税收收入的归属分类
1.中央税
中央税是指收入归中央政府支配使用的税种,如消费税、关税。
2.地方税
地方税是指收入归地方政府支配使用的税种,如城镇土地使用税、耕地占用税。
3.中央地方共享税
中央地方共享税是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种,如增值税,中央分享50%,地方分享50%。;(五)按税收负担能否易于转嫁分类
1.直接税
直接税是指纳税人就是税收的实际负担人(负税人),纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给他人的各种税,如企业所得税、个人所得税、车辆购置税。
;第二节税法的内涵
和构成要素
;一、税法的含义与特征
(一)税法的含义
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。对税法的含义可以从以下三个方面理解:
(1)有权的国家机关主要是指国家最高权力机关,我国最高权力机关为全国人民代表大会及其常务委员会。同时,在特定的法律框架和规则下,地方立法机关一般也拥有一定的税收立法权。;(2)税法的调整对象是税收分配过程中形成的权利义务关系。
(3)税法的范围有广义与狭义之分。;(二)税法的特征;【理论答疑】税收与税法的关系是怎样的?;税法的构成要素;(一)总则
总则主要包括税法的立法意图、立法依据、适用原则等。
(二)纳税义务人
纳税义务人,又称纳税人、纳税主体,是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。由于各具体税收法律关系不同,各税种的税法具体调整对象也不同,因此纳税主体(纳税人)也有所不同。;(三)征税对象
征税对象又称课税对象、征税客体,是指税法规定对什么征税,是征税主体和纳税主体双方权利义务共同指向的客体或标的物。征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志。
征税对象按其性质不同,可划分为流转额、所得额、资源及应税污染物、财产、行为、特定对象及特定行为六大类,也因此将税收分为相应的六大类,即流转税[又称商品(货物)和劳务税]、所得税、资源税和环境保护税、财产税、行为税、特定目的税。;(四)税目
税目是各个税种所规定的具体征税项目,反映征税的具体范围,是对征税对象质的界定。税目体现征税的广度。例如,我国的消费税设置了烟、酒、高档化妆品等15个税目。
(五)税率
税率是税额与计税依据之间的比例,是计算税额的尺度。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的大小。税率体现征税的深度。;(六)纳税期限
1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的含义;纳税申报期限是指纳税人在纳税期限期满以后应依法向征税主体进行申报并缴纳税款的时间,一般为一个时间段。;(七)减税免税
减税免税是税法对特定的纳税人或征税对象针对税收减免的鼓励或照顾措施。减税是对应纳税额给予少征一部分税款的优惠,而免税是对应纳税额给予全部免征税款的优惠。;1.税基式减免
税基式减免是指通过直接降低计税依据的方式来实现的减税免税。;2.税率式减免
税率式减免是指通过直接降低税率的方式实现的减税免税。税率式减免涉及的内容包括重新确定较低的税率、选用其他较低的税率、零税率。
3.税额式减免
税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。税额式减免涉及的内容包括全部免征、减半征收、核定减征率以及另定减征额等。;(八)纳税环节
纳税环节是指税法规定纳税人针对征税对象应当缴纳税款的环节。不同税种的纳税环节有可能分布在生产、批发、零售、进出口、取得收入、发生成本费用等各个环节上。
(九)纳税地点
纳税地点是指根据各税种征税对象的纳税环节以及便于对税源进行控制而规定的纳税人(包括代征代缴、代扣代缴、代收代缴义务人)的具体缴纳税款的地点。;(十)罚则
罚则又称法律责任,是对违反税法的行为所采取的处罚措施。
(十一)附则
附则主要包括两项内容:一是规定此项税法的解释权;二是规定税法的生效时
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