浙江大学公共经济学第06章 公共税收制度.pptVIP

根据征收对象的不同我们可以将税收分为所得税、流转税、财产税所得税也称收益税，是直接依据纳税人的所得额或收益额征收的税。流转税，也称商品税、货物税、营业税或销售税等，依照各国具体税收制度的不同而有不同的名称，这是依据商品或劳务买卖中的流转额或增值额征收的一种税。财产税，是对纳税人拥有或支配的财产征收的一种税；资源税，是对从事资源开发的单位和个人就列举的应税资源征收的一种税。行为税，是以纳税人的某种特定行为作为税征对象的一种税。对人税与对物税这是按是否直接依纳税人的纳税能力征税而划分的。对人税是根据人的纳税能力征税，对物税是根据经济活动。直接税与间接税：直接税指税负难以转嫁的税种，通常包括直接对纳税人(个人与家庭)征收的税收，如个人所得税、财产税等。间接税是指税负相对比较容易转嫁的税种，主要包括对商品或劳务的交易征收的税。按税收的计征标准可以分为从价税和从量税凡是以征税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税为从价税；凡以课税对象为重量、容积、面积、数量等为计征标准的税为从量税。按税收用途分类，可以划分为一般税和特定税：一般税，是指满足一般性财政需要的税收特定税是指满足特定财政需要的税收，如社会福利税。按税收价格的关系分类，可分为价内税和价外税：价内税的税金是作为价格的组成部分；价外税的税金是作为价格以外的附加。2.国际货币基金组织的税种分类：国内部分列为第五类，进出口关税划分为第六类，另加第七类为其它税收。3.经济合作与发展组织的税种分类：所得税，包括对所得、利润和资本利得的征税；社会保险税，包括对雇主、雇员和自营人员的征税薪金及人员税；财产税，包括对不动产、财产值、遗产和赠与的征税；商品与劳务税，包括产品税、销售税、增值税、消费税等，也包括对进出口征收的关税；其他税。二、公共税收制度的结构单一税制：由一种税构成的税收制度；复合税制：是由多种税构成的税收制度。税制结构的设计应以税收原则为标准，要解决的问题主要有三个方面：税源的选择问题；税种的配置问题；税率的安排问题。税源的选择在税源的选择问题上，主要是考虑税源与税本的关系：税本是指创造税源的资本。税源是否丰裕直接关系到税收的规模税本、税源、税收之间的关系：税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收则来自于税源。显然，有税本才有税源，有税源才有税收，所以税源的选择问题实际上研究的是如何选择税源，才能不使税收侵蚀税本。返回税种的配置税种的配置实际上研究的是各个税种之间的相互配合问题西方经济学家更为推崇对所得征税。其原因在于：所得税给纳税人带来的额外负担也就是对经济效率的损害程度较商品税为轻，因为所得税不改变商品的相对价格，对消费者的选择和资源配置的干扰相对要小；所得税是一种直接税，一般不能像商品税那样可以通过调整价格的办法转嫁税负，因此政府可以比较有针对性地利用税收手段调节收入分配；所得税作为一种经济的内在稳定器，可以起到较好的稳定经济的作用。返回第六章

公共税收制度第一节公共税收制度建立的基本原则第二节公共税收制度的经济效应第三节公共税收制度的内容一、税收和税收的形式特征1、什么是税收从有国家政权开始就有了税收；1776年亚当·斯密：他认为：公共资本和土地，即君主或国家所特有的二项大收入源泉，既不宜用以支付也不够支付一个大的文明国家的必要费用，那么，这必要费用的大部分，就必须取决于这种或那种税收。英国经济学家道尔顿：税收是向公共团体所征的强制捐款；日本经济学家小川乡太郎：税收是国家为支付一般经费的需要，依据其财政权力而向一般人民强制征收的财物或货币。英国的《新大英百科全书》：在现代经济中，税收是国家公共收入最重要的来源。税收是强制的固定的征收；它通常被认为是对政府公共收入的捐献，用以满足政府开支的需要而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的，它不是通过交换来取得。美国的《现代经济学词典》：税收的作用在于为了应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具有强制性，它可以直接向居民或公司征收日本的《现代经济学词典》：税收是国家或地方公共团体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征。税收税收是国家(或政府)为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地对社会产品进行的一种分配，它是国家取得财政收入的一种重要形式。(1)税收分配的依据是政治权力；(2)税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的；(3)