企业财务报表审计存在的风险及对策思考.docx

企业财务报表审计存在的风险及对策思考

摘要：审计工作是及时发现企业财务报表问题，优化企业经营管理水平的有效手段。企业财务报表中蕴含较多重要信息，如企业现金流量、债务偿还能力、经济状态等等，通过财务报表审计，保证财务报表信息质量，可以最大限度地发挥财务报表的监督、服务职能。当前财务报表审计中存在较多问题，如审计风险、抽样风险、企业治理风险等等，无法保证审计工作实施科学性。为解决财务报表审计方面问题，文章以企业财务报表审计为研究对象，首先阐述了财务报表审计风险内涵、审计风险类型及成因、审计风险防范重要性。其次，从多个方面分析了财务报表审计风险问题，最后对如何降低企业财务报表审计风险，提出几点建议，希望为相关人士提供一定价值参考。

一、引言

财务报表，反映了企业各方面经营管理情况，是推动企业进一步发展的关键因素。通过对财务报表的深入分析，管理层可以了解自身经营管理情况，并且根据市场环境、自身竞争力，制定战略发展方案，为企业经济发展指明方向。财务报表审计，就是利用相关的资料审核财务报表中数据，对各项数据是否真实，是否完整进行全面分析，以保证财务报表的应用价值。在审计人员、审计方法、信息化建设等因素的影响下，财务报表审计未达到理想状态，无法为财务报表使用者提供相关的服务。如何解决财务报表审计问题，发挥财务报表在企业决策、经营管理方面的优势，是当前企业经营中面临的问题。为推动企业更好地发展，在激烈竞争中站稳脚跟，本文就企业财务报表审计相关内容进行探究。

二、财务报表审计风险概述

（一）概述

企业财务报表审计，以会计准则为前提，以企业各部门数据信息为入手点，通过财务数据收集、分析和加工，对能够反映企业资产情况的财务报表进行审计。这一工作具有较强的独立性、专业性与客观性，目的是判断企业财务报表是否真实、完整。

财务报表审计风险，是财务报表审计中潜在的风险及不确定性因素，会影响审计人员的判断，出现片面、错误的审计结果。审计风险具有不确定性的特点，会因为财务报表信息错误、内部控制缺陷等问题，使审计工作出现问题。若想控制财务报表审计风险，审计人员应坚持客观性、科学性、合理性工作原则，制定风险防范措施与方案，将风险控制在企业能够接受范围，为企业进一步发展提供内在保障。

（二）财务报表审计风险类型及原因

财务报表审计中，会因为内外部因素产生较多的风险，使审计工作效果大打折扣。为降低审计风险，应明确财务报表审计风险类型，并对各类审计风险出现原因进行深入分析，基于此制定有效措施，实现对财务报表审计风险的防范。

第一，审计风险。若是审计人员没有及时发现财务报表中存在的问题，就会使审计工作出现风险。造成审计风险的原因有三点：1.审计程序与实际不符，没有完全覆盖重点业务、财务项目，使财务数据收集、管理上出现问题。2.会计记录不完整，原始信息存在丢失或者不完整的情况，不能为审计人员提供真实、全面的数据。3.存在伪造文件情况。部分人员为了使财务报表变得更加“漂亮”，会伪造文件、数据，从而影响财务报表审计工作。

第二，抽样风险。财务报表审计中，工作人员一般会通过抽样的方法获取数据，推动审计工作进一步开展。这一审计方法存在较大的风险，不能真正体现出财务报表编制情况。比如，抽取的数据不具备代表性，无法真实反映财务报表编制情况。再如，样本数量不足，不能为统计分析提供真实、全面的信息，无法达到预期的审计效果。

第三，企业治理风险。企业治理结构，会对财务报表审计产生较大的影响，使审计结果的可靠性、真实性受到影响。致使这一风险出现的原因有较多，如利益冲突、财务信息披露不完整、欺诈活动等。为防范审计风险，应从多个不同方面入手，尤其是企业治理环节，强化各部门责任意识，推动财务报表审计工作顺利进行。

第四，技术风险。财务报表审计过程，工作人员会利用多种技术工具、审计方法进行操作，如果审计技术与实际情况不一致，就会出现风险。导致技术风险的原因有以下几点：1.数据不完整。如果信息传输中出现记录错误、传输问题，审计人员则无法获得准确的信息，影响审计工作实施效果。2.系统漏洞。审计部门应用的信息系统可能存在安全问题，会因为黑客入侵或者病毒，使系统中数据真实性、可操作性受到影响。

三、企业财务报表审计风险管控的意义

财务报表的质量，关系到企业利益相关者的决策，是财务部门的工作重点。如果财务报表中存在虚假数据、伪造信息，就会影响企业管理层、投资者的判断，做出不利于企业发展的决策，使企业面临较大的发展压力与风险。财务报表审计风险的防范，使财务报表审计工作质量得到保障，让审计人员意识到自身的审计责任，形成严格遵守规章制度的工作理念。审计风险防范的意义主要体现在以下方面。

第一，为债权人、金融机构评估企业经营情况、债务偿还能力提供依据。大部分企业都存在融资、贷款行为，若是因为经营效益低下不能及