辉山乳业内部控制优化探析.docx

摘要

2016年12月，发生了著名的辉山乳业内部控制事件，美国著名调查机构浑水公司对辉山乳业发布沽空报告，随后，辉山乳业股东大量减持股份，辉山乳业股价直线暴跌。本篇论文采用文献研究法、案例研究法，通过对该次事件始末进行分析，结合辉山乳业上市以来的报表数据信息，对辉山乳业存在的重大内控缺陷进行评述，并提出相关改进措施。

关键词：内部控制；乳制品企业；辉山乳业；公司治理

第一章绪论

1.1研究背景

市场经济的快速发展，不断扩大的企业规模也带来了许多企业经营权与所有权分离管理的问题，实施内部控制成为现代企业提升管理效率的重要措施。食品制造类企业是民生企业，也是国民经济五大主导产业之一。

辉山乳业曾是我国领先实现全部奶源由自营牧场供应的大型乳制品企业。2013年9月27日，辉山乳业在香港交易所主板成功上市。然而，2016年12月16日，浑水发布做空辉山乳业的报告，指出辉山乳业财务造假。2017年3月24日，辉山乳业股票遭受暴跌以至于300多亿港元的市值迅速蒸发。同年5月16日，深交所出示辉山乳业被调出港股通股票名单的公告。2019年12月23日，辉山乳业的上市地位将根据除牌程序予以取消。2020年11月，越秀集团启动重组辉山乳业进程。

1.2研究意义

随着近几年来我国的惠农政策力度不断加大,我国的大型农业控股上市民营企业迎来了一个快速蓬勃发展的良好阶段时期。但是,也逐渐涌现了诸多农业上市公司内部控制的薄弱等诸多突出问题。经历了内部控制危机后的辉山乳业开始走下坡路，直到除牌。2020年11月，越秀集团重组辉山乳业进程正式启动。就辉山乳业的发展历程来看，对辉山乳业内部控制进行研究，分析辉山乳业内部控制中的薄弱环节，探讨如何优化该类公司的内部控制，或将对正在走重组程序的辉山乳业和其他领域的企业提供一些建议和对策，进而对于上市公司内部控制制度的规范管理和有效实施具有重要的意义。

1.3研究内容及方法

1.3.1研究内容

本文包括了五部分内容。

第一章，绪论。对本文的研究背景、研究意义、研究内容、研究方法、理论基础及文献综述进行了简要的介绍。

第二章，阐述辉山乳业内部控制现状。从辉山乳内控环境、风险评估、信息沟通、控制活动及内部监督等方面分析辉山乳业内控薄弱环节。

第三章，分析辉山乳业内部控制存在的问题。分析辉山乳业内部控制工作中存在的内部控制环境不佳、风险评估体系不健全、内部控制活动失效、信息沟通机制缺失以及监督审计工作效率较低等情况。

第四章，针对辉山乳业内部控制存在的问题提出解决措施。结合辉山乳业公司内部控制行为，提出内部控制环境优化、完善风险评估管理工作、提升控制活动效率、优化信息沟通体系、强化内部及外部监督控制的优化措施。

结论，对全文进行概括总结。

1.3.2研究方法

文献研究法：主要是一种指通过搜集相关文献、辨析相关文献里的内容、整理相关文献的观点的方法,并通过对相关文献内容的研究而形成一种对于历史事实和社会科学的正确认识。本课题围绕内部控制了解其相关的政策和文件，收集相关对内部控制识别与披露的文献等等，将文献进行收集和整理，总结分析成自己的言论。

案例研究法：主要指结合企业和市场实际，以典型案例为素材，并对其进行系统的分析。本课题以辉山乳业作为案例分析，结合该公司内部控制薄弱问题提出优化措施。

1.4文献综述

唐大鹏、李佳虹、刘莲（2017）认为，企业人力资源短缺，人力资源架构不合理，会影响未来企业战略规划的进展，不健全的员工管理机制会影响企业人才的流失和经营业绩的成果，企业员工的素质和能力直接影响着内部控制的执行和实施效果[1]。

王景峰、丰蓉芳（2017）的观点认为企业管理部门应当建立并完善授权和审批的制度，严格实施不相容职务分离制度[2]。

田瑶、马梦姗（2018）认为经济对利润的驱动、市场带来的压力、造价成本低廉以及社会政府监督的失灵和弱化等一系列因素，使得我国的农产品行业徇私舞弊的问题日趋严重。辉山乳业通过隐瞒重大事项进行财务舞弊的行为[3]。

周学振（2019）观点是企业需要完善治理结构，设置合理的董事会责任机制，自上而下营造良好的管理环境，才能更好的实施内部控制制度[4]。

张雅萍（2019）观点是内控制度培训、宣传、推广工作可以让员工对内部控制制度有良好的认知，对企业经营和管理活动具有重要意义[5]。

LingLeiLisic,LindaA.Myers,TimothyA.Seidel,JianZhou（2019）的观点是审计委员会的会计专业知识保障审计师不会因为不利的内部控制意见而被解雇，从而激励审计师进行认真的内部控制审计和作出适当的内部控制评估，因此有意提高审计委员会效率的企业对内部控制环境建设具有重要意义[6]。

刘青思（20