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资产评估机构执业风险应对分析

近年来，资产评估机构和资产评估人员被诉讼、被投诉、被调查的案件时有发生，不利于资产评估行业的健康发展。资产评估机构在发展过程中需要分析如何防范风险，做好自我保护，并确保资产评估行业能够实现健康发展。当前，我国资产评估机构应该认识到资产评估方面的风险，有必要针对执业风险的防范机制进行完善，以达到规避风险的目标。

一、相关概念

资产评估机构执业风险，指的是资产评估机构及其从业人员在评估过程中，可能面临由于违反相关规定，评估行为或结果违背公正、客观原则，导致相关当事人利益损害，而使资产评估机构及人员承担相应法律责任的风险。

二、资产评估机构执业风险分析

（一）人员素养不足

当前资产评估机构人员的专业水平参差不齐，部分评估机构为了追求收入增加忽视评估报告的质量，甚至部分机构出具虚假、重大遗漏评估报告，违背了资产评估的公正性原则，影响资产评估行业的健康发展，导致风险的产生。同时很多资产评估人员风险意识淡薄，没有针对评估业务所涉及的相关法律法规与评估准则、评估指南、指导意见等行业规范以及评估理论专业知识进行深入学习研究。

（二）内部管理不当

资产评估机构内部管理对于资产评估工作的顺利开展有着重要的影响，但是很多资产评估机构内部没有针对管理机制进行优化，内部管理较为滞后。一方面，很多资产评估机构在内部没有形成相互监督、相互制约的机制，股东较为单一，“一权独大”的问题较为常见，家长作风、“一言堂”现象较为突出，不利于实现对风险的防范。另一方面，部分资产评估机构不重视对内部风险的管理，没有充分对各类风险进行独立的客观分析，资产评估中容易产生风险问题。

（三）资产评估市场环境恶性竞争明显

资产评估的市场环境对资产评估工作有重要影响，但是当前我国资产评估机构所面临的环境不佳，主要原因是资产评估行业之间的恶性竞争较为明显，很多资产评估机构为了获得业务，一味压低报价，但是过低的价格无法确保资产评估的质量，最终导致所出具的资产评估报告质量较差。

（四）资产评估准则不够完善

我国资产评估的准则体系中，虽然针对不同类型资产评估业务都有了规范性指导，但是还有部分准则没有结合时代的发展与经济的进步进行动态优化，资产评估的准则体系建设不足。

（五）资产评估行业管理不当

当前我国资产评估行业管理不善，主要原因体现在行业协会的监管作用有限，行业协会在自律管理方面没有发挥应有的作用。行业协会一边收取执业会员会费，一边对协会会员进行行业自律惩戒，而行业协会内设机构惩戒委员会成员基本为执业会员，大家低头不见抬头见，可能存在自家人在自律惩戒方面时出现“高高抬起，轻轻放下”等情形，有碍于“自家人”自律惩戒处罚过轻，没有真正实现惩戒警示作用。再加上各评估行业协会之间缺乏有效的沟通与协调，行政监管部门及行业协会多头管理，不利于规范资产评估工作的开展。

三、资产评估机构执业风险应对探讨

（一）加强人员素养

资产评估是一种经济鉴证手段，在资产评估开展过程中，专业人员的评估对评估工作有着重要的影响，评估人员的专业能力对于防范评估风险有重要作用。资产评估活动较为复杂，在评估过程中容易受到一系列不确定性因素的干扰，可能来自人为干扰，也可能来自外界客观环境的干扰，因此资产评估人员只有具有专业的能力和职业素养，并且在评估过程中保持公正、独立，不受到外界干扰，才能有效防范评估风险。

1.提高资产评估人员的专业知识水平和专业技能

资产评估人员需要完善自身的知识结构，认识到资产评估工作作为一项专业的中介服务，不仅涉及资产评估知识，还涉及证券、工程、法律等多方面知识以及现代化的办公系统应用能力。随着资产评估行业的发展，对评估人员的要求也在不断提高，资产评估人员需要不断完善自身的知识体系及自身的计算机应用能力。

2.提高资产评估人员的职业道德

资产评估人员需具备相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的资产评估业务，采取恰当措施保持独立性，不得以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者采用欺骗、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务。资产评估人员在执业过程中应当诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业，坚持独立、客观、公正的原则，不得出具或者签署虚假资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告。

3.提高资产评估人员的风险识别能力

资产评估人员除掌握相关资产评估理论知识，还需具备对不同评估项目的评估实际情况进行风险识别及专业判断。资产评估人员通过对评估项目基本情况了解，要搞清楚评估项目风险点在哪里，能够有效地识别评估项目评估程序不到位或评估程序受限情况、权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形、未决事项、法律纠纷等不确定因素、重要的利用专家工作及相关报告情况、重大期后事项等情形对评估结论影响的情况，判断该评估项目是否可以承接，撰写的资产评估报告是否存在虚假或重大遗漏。资产评估人员通过与同行、行业专家经验