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现阶段高校财务管理风险防范浅析

一、现阶段高校财务管理风险

（一）运营风险

高校的运营风险，一般指的是资金的运行风险，体现为财务管理风险，即一旦存在资金不足的流动性风险，高校的财务状况因此会呈现失衡状态。现阶段，我国高校的教育投入来源构成主要是由财政拨款投入、事业收入和其他收入等因素构成，其中以财政拨款投入为最主要部分。随着高等教育“内涵式”发展的需要，高校在其规模扩大到一定程度后，又面临教学、管理水平亟待提升的迫切要求。而规模的扩张和水平的提高都需要大量资金的支持，对于主要依赖于财政资金的高校来说，很难满足其长远发展的目标要求。而财政紧张地区的高校，更是处于勉力维持日常运转的艰难境地。在人员经费支出和必要运转经费支出占比日趋增大的情况下，高校资金的抗风险能力大大降低，如果此时还存在习惯依赖、路径依赖，缺乏资金风险管控意识，不能有效做到“降本增效”“增收节支”的资金统筹控制，一旦资金出现缺口甚至断流，那么高校将无法采取及时有效的措施来应对严重的财务管理风险，造成不可预料的后果和影响。

（二）筹资风险

高校的筹资风险，一方面表现为筹措资金的渠道有局限性，存在资金短缺的突出矛盾；另一方面表现为存量债务和新增债务带来的利息成本压力和还款压力。对于高校而言，“内涵式”发展和一流学科、一流专业建设是其首要工作目标，各项发展均离不开资金的大量投入。然而，在财政拨款相对稳定的情况下，高校增收的筹资渠道又有极大政策限制，且本质上无法采取市场化、社会化的方式，整体收入存在“天花板”局限，资金无法保障事业发展的支出需要。同时，不少高校早年在新校区建设、扩大招生阶段不得不银行举债以维持运转，并面临由此带来的利息成本和还款压力。在国家严控债务规模的政策要求下，除正常运转所需外，高校还需准备偿债备付资金。高校负担日益沉重，偿债能力不足，不可避免地形成了筹资风险。

（三）投资风险

高校的投资风险分为对外投资风险和对内投资风险。高校对外投资一般是指开办校办企业，在经济发展的浪潮中，校办企业大多跟不上市场的瞬息变化，暴露出经营能力与管理理念的问题，无法实现盈利甚至出现亏损。但近年来在国家政策推动下，校办企业改革提上日程，对于高校而言，对外投资风险今后将不再是重点，对内投资风险成为更需要关注的内容。对内投资是指高校在对标自身定位和发展规划目标，对校内基础设施、人才引进、设备购置、实验室建设等方面进行的重点投入。从成本角度而言，教育行业普遍具备回收期较长的特点，内涵式建设的各项收益无法短期实现。如果没有结合学校自身情况做科学、长远的项目规划，缺少可行性论证分析，从而造成资源沉淀浪费，资金使用效率大大降低，无法实现预期收益。

二、现阶段高校财务管理风险防范面临的困难

（一）管理模式方面

很多高校的管理层更加关注学科建设、专业建设、教学质量、科研成果、招生规模和就业率等与学校事业发展目标结合密切的工作，对于起到支撑保障作用的财务工作重视程度不够，存在思维定式，忽视了财务管理对高校内涵式发展的重要作用，甚至缺少高校作为一个法律主体的风险意识。在思维意识较为薄弱的影响下，学校内部各项财务管理的制度不能贯彻落实，财务内控的流程不能有效执行。究其原因，一是受学校整体环境影响造成的管理能力不够；二是既有的管理模式形成的权责不清甚至是权利失控，认为分散、降低风险就是分散、降低权利。另外，多数教职工认为财务风险管理只是财务部门的职责，没有在工作中建立财务风险意识，殊不知任何教育教学科研活动都与资金密切相关，缺少风险意识就极易出现经济业务流程的疏漏。与此同时，部分高校的财务人员还处于简单核算记账的落后理念阶段，没有树立管理会计的思维，无法及时识别财务风险。

（二）内部控制方面

当前，我国多数高校的内部控制建设效果不理想，出现问题的原因主要是在制度和执行层面。

1.体系不完整，内部控制制度建设不健全

没有结合单位整体层面和六大业务层面制定符合政策要求的规章制度，原文引用上级部门或照搬照抄其他单位的现成文件，形式大于内容，并不适合学校自身情况和发展需要，内部控制要么缺失，要么流于表面。

2.制度衔接存在问题，执行不畅

高校在做本校内部控制建设时，没有站在全局视角上制定制度和设计流程，内控制度没有覆盖学校的全部经济业务，只是从部门职责的角度入手而不是从业务上入手，导致各个环节无法互相牵制，参与业务的部门和工作人员之间也无法配合，衔接不顺畅、不紧密，出现风险的可能性大大提高。

3.执行不到位

学校领导层和教职员工没有意识到内控的重要性，还是依赖于固有的经验、做法，不主动地学习内控政策文件，财务风险观念没有紧跟时代发展的要求，从而使执行效果大打折扣，无法及时在业务开展过程中发现内控问题。

（三）财务管理方面

高校在财务管理方面的两个重点，一是预算管理，二是核算管理。

预算管理作为财务管理的核