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物流企业提升内部控制有效性的策略研究

国家扩大内需政策实施下，近年来物流企业始终保持较快的增长速度，然而行业内长期存在的各种弊端也凸显出来。物流企业的发展受到内控体系建设薄弱的影响，各类业务数据在管理环节中未能得到充分合理的利用，造成企业发展后劲明显不足。企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就要依据实际情况对各方面因素进行考量，构建起完善的内控体系，为企业战略规划的实现提供支撑。作为现代企业先进的管理模式，企业财务内部控制体系的职能发挥与企业竞争力的提升和稳定发展有着紧密的关联，所以，加强内控体系的构建对企业发展具有非常重要的意义。

一、物流企业内部控制相关概述

（一）物流企业的基本特征

物流指的是为了满足客户的需求，通过最小的成本进行运输、储存、配送等工作，为了各类产品及信息从生产场地到达消费场地而进行的规划、执行和管理的全过程。依据从事物流的主体进行划分，可以将现代物流划分为第一、二、三方物流。本文重点对第三方物流进行分析。其主要特征体现在三个方面。

第一，合同有偿服务。物流企业主要以合同作为指导方向为客户提供一系列的服务，合同是企业开展工作的基础，也是企业开展内部控制的重要环节。

第二，其客户存在长期战略关系。由于物流企业需要对客户的销售、存货、订货、生产等计划进行全面考虑，因此与客户之间会形成一种长期的战略合作关系。

第三，其发展基础是现代信息技术。信息技术是物流企业生存和发展的重要条件，包括EDI技术、EFT技术、条形码技术、电子商务技术等。信息技术的发展实现了数据及时有效的传递，实现了物流企业业务处理的自动化和环节运作的一体化，使客户更多地将自身运送业务承包给第三方物流企业完成。

（二）内部控制的实施作用

第一，保护企业资产的完整和安全。内部控制体系的构建，可以通过科学有效的方法对企业的货币资金、销售、材料等环节重点财务活动进行监督，对其合规性和合法性进行评估，能够对企业的物资进行管理，避免出现浪费，促进资源利用效率的提高。

第二，保证会计信息的真实性。内部控制可以对会计信息处理的全过程和全环节进行规范化管理，使会计信息更加完整和真实，减少了信息传递中可能出现的错误，从而更好地为企业开展决策提供支持。

第三，促进工作效率的提高。内部控制能够对企业的工作流程进行优化，对员工的职责分工进行明确，使部门之间互相监督和配合，将风险控制在可承受范围内，促进了企业工作效率的提高，实现了经营风险的规避。第四，促进了国家政策和法规的落实。内部控制能对企业的经营业务进行监督，在与有关政策法规存在偏离时进行纠正，通过各个部门信息的反馈和分析，减少了政策实施中存在的偏差。

二、物流企业提升内部控制有效性的策略

（一）完善治理结构，落实监督控制

第一，物流企业要结合自身的行业特征，以业务流程再造作为切入点，打破传统职能部门之间的界限，实现组织架构的创新。相较于传统的职能划分模式，业务流程再造不但需要企业在组织结构中，将那些工作效率低下、不形成附加值的中间环节进行消除，使得经营流程更加地整体化，更要求企业经营流程为组织核心，实现组织结构模式的彻底改造。物流企业要以客户作为经营中心，将运输、库存、包装、配送等经营环节开展流程的设计和改造，并且充分利用信息化技术所具有的优势，实现物流的最优化，通过组织结构的充足，满足电子商务对企业业务提出的需求。

第二，要对内部治理结构进行完善。企业要加强对股东大会作用的重视，将累积投票制引入其中，与股东表决排除制有效结合实现对股东行为的制约。企业要设立董事会，形成决策的有效制衡。同时，企业要成立监事会对财务活动进行监督，监事会成员需要具备一定的专业知识，并保证其具有权威性和独立性。

第三，要构建起所有者层次和经营者层次的会计组织。所有者层次会计组织所代表的是利益相关者的利益，股东会可以委派财务总监和董事，董事会中成立审计和财务委员会，负责管理投资中心，实现对财务负责人的制衡。经营者层次的会计组织主要职能，是帮助经营者控制企业物流、信息流和资金流，为管理职责的发挥提供支持。

（二）增强内控理念，促进部门协同

目前，物流企业内部控制普遍较为薄弱，究其原因主要是行业内部对于内部控制缺乏重视，未能将内部控制放在企业管理的重要位置，领导层过分重视经营，对于内控在企业管理中的积极作用缺乏了解。企业需要转变自身观念，使各个部门之间加强合作，定期组织员工进行合作理念的学习，从根源上认识到企业各个部门是一个互相关联的整体，认识到各部门之间合作的效率和质量在企业发展中的重要性，通过积极有效的合作推动企业健康稳定的发展。企业要针对不同部门之间存在的问题制定有效的解决措施，促进部门之间的交流与沟通，使部门之间互相理解积极配合，为内部控制制度的落实提供保障。

（三）制定完善的授权审批流程

一方面，要对授权审批流程进行完善。企业管理