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增值税筹划案例分析(DOC17)

1凡年应税销售额超过小规摸纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。

2.非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认

定为一般纳税人。

3.年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性

单位，账簿健全.能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料

的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。

4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手

续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底

前，申请办理一般纳税人的认定。

三.小规模纳税人的认定标准

《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人:

1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，

并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万

元以下的；

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在1X()万元以下的。年应税销售额超过

小规模纳税人标准的个人非企业性单位.不经常发生应税行为的企业.视同小规模纳税人

纳税。

四、增值税的征税范围

现行税法规定，增值税的征税范围主要包括：货物的生产、批发、销售和进口四个环

节，此外，加工和修理修配也属于增值税征税范围。具体内容为：

1.销售货物。这里的“货物”是指有偿转让除在土地、房屋和其他建筑物等一切不动产

外的有形动产。

2提供加工和修理修配劳务。加工和修理修配都厲于劳务服务性业务。

3.进口货物。指申报进人我国海关境内的货物。只要报关进口的货物,都厲于増值税征税

范围，在进口环节缴纳增值税。

4.单位或个体经营者的下列行为视同销售货物:

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；(

(1)将货物交付他人代销2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销

f

售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

(5)将自产.委托加工或购买的货物作为投资•提供给其他单位或个体经营者；

(6)将自产.委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

五、增值税的税率

我国增值税税率设置了一档基本税率和一档低税率，此外还对进出口货物实行需税率。

1.基本税率：纳税人销售或者进口货物提供加工.修理修配劳务的,除列举外税率为

ff

17%

0

2.低税率：纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:

(1)粮食.食用植物油；

(2)自来水、暖气、冷气；煤气、天然气、沼气.液化石油气.居民用煤制品；

(

(3)4)

图书、报纸、杂志；饲料.化肥.农药.农机、农膜；

(

(5)MJB6)

农业产品、金矿采选产品、非金矿采选产品；国务院规定的其他货物。

3零税率：纳税人出口货物,税率为需。

4.6%4%

小规様纳税人销售的货物或提供应税劳务，按或的征收率征税。

六、减税、免税规定

堪值税的减税、免税规定：是税法特指的项目，主要有:

1•农业（包括种植业、养殖业、林业、水产业、牧业）生产单位和个人销售的自产初级

1

农业产品。免征增值税的农业产品必须符合两个条件：（）农业生产