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2022年一级造价工程师考试《建设工程造价案例分析（土木建筑工程）》真题及解析

1.【案例分析】案例一

??某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全（江南博哥）部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。

??目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。

??为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下:

(1)改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元)，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。

(2)改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。

(3)改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。

(4)改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)。

【问题】

1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。

4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。

(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)

参考解析：第一问：

1-1.改造前正常年份应缴增值税：920×13%-24=95.6万元

1-2.改造前正常年份年折旧额：3000×(1-5%)÷10=285万元

改造前正常年份总成本费用：（324-24）+285=585万元

1-3.改造前正常年份税前利润：920-585-95.6×12%=323.53万元

1-4.改造前正常年份企业所得税：323.5×25%=80.88万元

第二问：

2-1.改造年应缴纳增值税：920×13%-24-60=35.6万元

2-2.改造后第2年应缴纳增值税：920×（1+20%）×13%-24×（1-10%）=121.92万元

2-3.改造年的企业所得税：

改造后（运营期第6-10年）年折旧额：285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6万元

改造年（第6年）总成本费用：（324-24）+425.6=725.6万元

改造年（第6年）企业所得税：（920-725.6-35.6×12%）×25%=47.53万元

2-4.改造后第2年的企业所得税：

改造第2年（第7年）总成本费用：（324-24）×（1-10%）+425.6=695.6万元

改造第2年（第7年）企业所得税：[920×（1+20%）+100-695.6-121.92×12%）]×25%=123.44万元

第三问：

第8~10年总成本费用：（324-24）×（1-10%）+425.6=695.6万元

第8~10年应缴纳增值税：920×（1+20%）×13%-24×（1-10%）=121.92万元

第8~10年企业所得税：[920×（1+20%）-695.6-121.92×12%）]×25%=98.44万元

原方案后5年税收总额：(95.6+80.88)×5=882.4万元

扩建后后5年税收总额：(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)×3=989.57万元

项目改造会导致税收总额增加：989.57-882.4=107.17万元

第四问：

改造后正常年份（第8~10年）税前利润：[920×（1+20%）-695.6-121.92×12%）]=393.77万元

改造前后正常年份息税前利润差额:393.77-323.53=70.24万元

改造项目总投资为:800-200×30%=740万元

改造后正常年份的项目投资收益率：70.24÷740×100%=9.49%

2.【案例分析】案例二

??某国有企业投资兴建一大厦，通过公开招标方式进行施工招标，选定了某承包商，土建工程