制度13：应收账款坏账损失审批内部控制制度.docxVIP

?一、总则

1.目的

为了加强公司应收账款的管理，规范坏账损失的审批程序，确保公司资产安全，减少坏账损失，特制定本制度。

2.适用范围

本制度适用于公司各部门涉及应收账款坏账损失的审批管理。

3.职责分工

-销售部门：负责应收账款的催收工作，及时反馈客户的经营状况和还款能力变化情况，对可能形成坏账的应收账款提出坏账核销申请。

-财务部门：负责应收账款的核算、分析和监控，对应收账款坏账损失进行审核，并提供相关财务数据支持。

-信用管理部门（如有）：负责对客户信用状况进行评估和管理，协助销售部门制定信用政策，对应收账款坏账风险进行预警。

-审批部门：按照公司规定的审批权限，对坏账损失审批申请进行审批。

二、应收账款坏账损失的确认标准

1.债务人破产或死亡

-债务人依法宣告破产，根据法律清偿程序清偿后，仍无法收回的应收账款。

-债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回的应收账款。

2.债务人逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明无法收回

-债务人逾期三年以上未履行偿债义务，并有足够证据证明已无力偿还债务。

-经法院裁决，确定债务人已无法偿还债务。

-债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）清偿后，仍无法收回的应收账款。

-其他足以证明应收账款确实无法收回的情形。

三、坏账损失审批流程

1.坏账核销申请

-销售部门在确认应收账款符合坏账损失确认标准后，应填写《应收账款坏账损失核销申请表》，详细说明坏账形成的原因、金额、涉及客户等情况，并提供相关证明材料，如法院判决书、债务人破产清算文件、死亡证明、债务重组协议等。

-将申请表及证明材料提交给财务部门进行初步审核。

2.财务部门审核

-财务部门收到销售部门提交的申请表后，对应收账款的账龄、金额、客户信用状况等进行核对和分析，核实相关证明材料的真实性和完整性。

-查阅以往与该客户的交易记录、收款情况等，评估坏账损失的合理性。

-根据审核结果，在申请表上签署意见，如同意核销或不同意核销及理由，并将申请表及相关材料转交给信用管理部门（如有）进行会签（若没有信用管理部门，则直接进入审批环节）。

3.信用管理部门会签（如有）

-信用管理部门收到财务部门转来的材料后，对客户信用状况进行再次评估，审查销售部门在与该客户交易过程中是否遵循了公司的信用政策。

-分析客户经营状况变化对坏账形成的影响，提出是否同意核销的意见，并签字确认。

4.审批

-申请表经财务部门审核和信用管理部门会签（如有）后，按照公司规定的审批权限提交相应的审批部门审批。

-一般坏账损失审批：金额较小的坏账损失（具体金额标准由公司根据实际情况确定），由销售部门负责人、财务部门负责人审批。

-重大坏账损失审批：金额较大的坏账损失（超过一般坏账损失金额标准），需经公司分管领导、总经理审批，必要时提交董事会审议。

5.坏账核销处理

-经审批同意核销的坏账损失，财务部门根据审批意见进行账务处理，冲减应收账款账面价值，并将相关资料归档保存。

-对于已核销的坏账损失，如后期发现债务人有偿还能力或部分偿还债务的情况，销售部门应及时跟进催收，并将收回的款项及时上缴公司财务部门，财务部门重新进行账务处理。

四、监督与检查

1.内部审计监督

-公司内部审计部门定期对应收账款坏账损失审批内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查坏账损失确认是否准确、审批程序是否合规、相关资料是否完整等。

-对审计过程中发现的问题，及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。

2.定期检查

-财务部门每月对应收账款进行账龄分析和风险评估，关注可能形成坏账的客户情况，及时向销售部门反馈预警信息。

-销售部门定期对已核销坏账的客户进行回访，了解客户经营状况变化，发现有潜在还款能力的，及时向公司报告并协助催收。

3.考核与奖惩

-建立应收账款坏账损失考核机制，将坏账损失控制情况纳入各部门及相关人员的绩效考核体系。

-对在应收账款管理工作中表现突出，有效降低坏账损失的部门和个人给予奖励。

-对因工作失误、违规操作等导致坏账损失的部门和个人，按照公司规定进行责任追究和处罚。

五、附则

1.本制度自发布之日起生效实施，如有未