预算管理与绩效评估-HR共享.pptVIP

预算委员会与财务部共同编制指导性纲要下属各基层提出各自年内任务指标（逐步向上汇总）财务部门汇总编制全面预算体系上层决策机构对预算体系提出调整意见和理由下属基层根据调整意见确定最终预算财务部门最终完成预算及筹资方案28内部结算中心：由厂内银行担任，以内部银行支票作为手段厂内银行职能：结算职能、信贷职能、控制职能、反馈职能厂内银行组织特征：“双规制”财务核算：对外编报内部核算：由企业管理所需4、绩效奖惩制度盈利与亏损的处理100%就地免职（第三月）生产车间27%；责任人3%没有完成目标：80%警告（第一月）30亏损：由车间负责，冲工资收入50%停发工资（第二月）盈利分成：公司60%；技术部10%；计划不能随意调整质量问题由专属部门负责制定了一系列内部索赔制度31内部之间的责任与纠纷：见图如下：《预算管理与绩效评估》案例课题有关说明一、立项背景二、研究目标三、资料收集与整理四、研究框架五、现实意义1预算管理的起源十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。2二、西方预算的组织形式1、集权管理模式：企业追求利润最大化X理论是对这一模式的假设高层的集权管理是保证目标实现的重要保证32、分权管理模式y理论是这一模式的假设前提企业更多追求利润的现实效果高层更多依据业绩指标的设计保证目标的实现4三、西方财务管理体制财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹1会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。53集、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。2CFO下设二大主管：西方预算基本理论预算的含义指企业决策计划的财务数据表达方式决策计划预算财务数据：投资与筹资6投资去向=筹资来源投资去向：视投资效果创造最大现金流量筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本最小化原则内部筹资：企业的经营业绩外部筹资：增资、举债73、预算的作用1作用一：体现了投资与筹资的内在联系2作用二：科学管理、科学预测3作用三：激励机制的依据84、预算的分类长期预算按期限短期预算财务预算按内容业务预算专题预算9固定预算弹性预算按编制方法滚动预算调整预算零基预算1003020501045、预算编制方法固定预算、弹性预算固定预算不考虑未来业务量的变化弹性预算依据未来业务量可作相应调整11项目 固定实际弹性固定差异弹性差异 生产量 500件800件 800件300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500100F 100F 合计 550