营业税改增值税的税务与会计问题.pptVIP

纳税期限:同一般规定01征收管理及税款归属02营业税改征的增值税，由国税局负责征收，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。03营改增试点有关企业会计处理规定试点纳税人差额征税的会计处理增值税期末留抵税额的会计处理取得过渡性财政扶持资金的会计处理增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理01030204营业税中差额征税的规定——原有规定01一般纳税人的会计处理02营改增的过渡政策03支付给试点纳税人的：04抵扣进项税额05支付给非试点纳税人的：06差额征税07营改增后对差额征税的处理08一.试点纳税人差额征税的会计处理第1步：支付给谁第2步第3步①支付给试点纳税人取得扣税凭证，抵扣进项税额记入“进项税额”②支付给非试点纳税人差额计税

允许扣除价款的项目应符合国家有关营业税差额征税政策规定记入“营改增抵减的销项税额”一般纳税人的会计处理在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。【例题·简答题】北京市某广告公司在此次“营改增”试点中被认定为一般纳税人。2013年1月10日，其与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价为1060万元，该广告公司又与江西省电视台签订广告发布合同，合同金额为636万元。该广告于2月10日发布，广告公司收到江西省电视台开具的广告发布营业税发票，金额为636万。『答案解析』不含税价＝1060÷（1＋6%）＝1000（万元）*****营业税改增值税试点：

基本政策与会计处理曹越中国注册会计师，中国注册税务师博士后，硕士生导师-湖南大学财务会计网嘉宾章节结构0102营业税改征增值税试点营改增试点有关企业会计处理规定营业税改征增值税试点指导思想和基本原则改革试点的范围和时间纳税人和扣缴义务人应税服务税率和征收率应纳税额的计算征收管理规定指导思想01基本原则：03规范税制、合理负担。05建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。02统筹设计、分步实施。04全面协调、平稳过渡06一、指导思想和基本原则BDAC试点目的完善税收制度；进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题；支持现代服务业发展。北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。2012年1月1日开始在上海市试点。试点行业：交通运输业、部分现代服务业试点时间和地区至2012年12月1日新增的试点地区：二、改革试点的范围和时间试点起始时间地区2012年1月1日上海市2012年9月1日北京市2012年10月1日江苏省、安徽省2012年11月1日福建省、广东省2012年12月1日天津市、浙江省、湖北省01纳税人02在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。03纳税人提供应税服务，应当按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。04在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。05下列情形不属于在境内提供应税服务：06境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。三、纳税人和扣缴义务人境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。01财政部和国家税务总局规定的其他情形。纳税人的分类提供应税劳务的试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳税人。02030405应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。12除国家税务总局另有规定外，一