职业经理人财务素养训练--非财务人员的财务管理.docx

?一、引言

在现代企业管理中，财务知识对于非财务人员来说变得越来越重要。即使你不是专业的财务人员，了解基本的财务管理知识也能帮助你更好地理解企业运营、做出更明智的决策，从而提升个人职业素养和在企业中的价值。本文将为非财务人员提供一个全面的财务管理基础训练，涵盖财务报表解读、成本分析、预算管理、资金管理等关键领域。

二、财务报表解读

（一）资产负债表

资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，它呈现了企业的资产、负债和所有者权益之间的关系，即资产=负债+所有者权益。

1.资产

-流动资产：包括货币资金、应收账款、存货等，这些资产具有较强的流动性，能够在短期内转化为现金。

-非流动资产：如固定资产、无形资产、长期投资等，它们的价值通常在较长时间内为企业创造效益。

2.负债

-流动负债：像短期借款、应付账款、应付职工薪酬等，需要在一年内偿还的债务。

-非流动负债：长期借款、应付债券等，偿还期限在一年以上的债务。

3.所有者权益：由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等组成，代表了企业所有者对企业净资产的所有权。

通过分析资产负债表，非财务人员可以了解企业的资产规模、负债水平、偿债能力以及资金来源等信息。例如，如果企业的流动资产比例较高，说明其短期偿债能力较强；而如果负债过高，则可能面临较大的财务风险。

（二）利润表

利润表展示了企业在一定期间内的经营成果，反映了收入、成本和利润之间的关系。

1.收入：包括主营业务收入和其他业务收入，是企业通过销售商品、提供劳务等活动所获得的经济利益流入。

2.成本与费用

-营业成本：与主营业务收入直接相关的成本支出。

-期间费用：如销售费用、管理费用、财务费用等，这些费用在发生当期直接计入损益。

3.利润：包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是企业日常经营活动所产生的利润，利润总额是营业利润加上营业外收支后的余额，净利润则是利润总额扣除所得税后的净额。

利润表能够帮助非财务人员评估企业的盈利能力和经营效率。如果企业的收入增长但利润下降，可能需要关注成本控制或市场竞争等因素；而净利润的持续增长则表明企业经营状况良好。

（三）现金流量表

现金流量表反映了企业在一定时期内现金的流入和流出情况，按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类。

1.经营活动现金流量：主要来自企业的日常经营业务，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。它反映了企业经营活动的现金创造能力。

2.投资活动现金流量：涉及企业的投资行为，如购买固定资产、无形资产支付的现金，收回投资收到的现金等。投资活动现金流量的变化可以体现企业的投资战略和资产配置情况。

3.筹资活动现金流量：包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金以及偿还债务支付的现金等，反映了企业的筹资渠道和资金的筹集与偿还情况。

现金流量表对于非财务人员来说至关重要，因为现金是企业的血液，充足的现金流量是企业生存和发展的基础。通过分析现金流量表，可以了解企业现金的来源和去向，判断企业是否有足够的现金来支持其经营活动、投资活动和偿还债务。

三、成本分析

（一）成本的分类

1.按经济用途分类

-生产成本：直接材料、直接人工和制造费用，这些成本直接与产品的生产过程相关。

-非生产成本：销售费用、管理费用和财务费用，它们是企业为了维持正常运营而发生的费用，不直接计入产品成本。

2.按性态分类

-固定成本：在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动影响而保持不变的成本，如固定资产折旧、管理人员工资等。

-变动成本：成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本，如直接材料、直接人工等。

-混合成本：兼有固定成本和变动成本两种性质的成本，如水电费、设备维护费等。

（二）成本分析方法

1.比较分析法：通过与同行业其他企业或本企业历史数据进行比较，找出成本差异，分析原因，以便采取改进措施。

2.比率分析法：计算各种成本比率，如成本毛利率、成本净利率等，评估企业成本控制水平和盈利能力。

3.因素分析法：确定影响成本的各种因素，分析每个因素对成本变动的影响程度，以便找到成本控制的关键因素。

例如，通过比较不同产品的单位成本，可以发现哪些产品成本较高，进而分析是原材料采购价格、生产工艺还是人工效率等因素导致的；通过分析成本毛利率的变化趋势，可以判断企业成本管理的效果是否得到