不相容岗位管理大全.docx

?一、引言

不相容岗位管理是企业内部控制的重要组成部分，对于防范风险、保障财务信息准确、确保企业运营合规具有关键意义。通过合理设置不相容岗位并有效管理，能够减少舞弊、错误发生的可能性，提高企业运营效率和效果。本文将全面阐述不相容岗位管理的相关内容，包括定义、具体岗位设置、管理措施及案例分析等。

二、不相容岗位的定义

不相容岗位是指那些如果由同一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。企业不得由同一部门或个人办理业务的全过程，应将涉及经济业务的授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务分由不同部门或人员承担，以实现相互制约、相互监督。

三、常见的不相容岗位设置

（一）授权批准与业务经办

1.授权批准：负责对经济业务的合法性、合理性和效益性进行审查，并决定是否准许。如企业的预算审批、重大投资决策审批等。

2.业务经办：具体执行授权批准的经济业务，如采购业务中的采购人员与供应商谈判、签订合同等。若两者由同一人担任，可能会出现未经充分审查就擅自批准业务，或者在业务执行中为谋取私利而违规操作。

（二）业务经办与会计记录

1.业务经办：直接参与经济业务的操作，如销售业务中的销售人员促成交易。

2.会计记录：对经济业务进行账务处理，登记账簿等。若由同一人负责，可能会在业务发生后不及时、准确记录，甚至篡改会计记录以掩盖不当行为。

（三）会计记录与财产保管

1.会计记录：负责编制会计凭证、登记账簿等财务核算工作。

2.财产保管：对企业的资产进行实物管理，如仓库保管人员负责存货的保管。若同一人兼任，可能利用职务之便挪用资产并通过会计记录掩盖资产短缺。

（四）业务经办与稽核检查

1.业务经办：执行经济业务流程。

2.稽核检查：对业务的真实性、合规性等进行审查监督。若同一人承担，业务中的问题将难以被及时发现和纠正，可能导致错误和舞弊长期存在。

（五）授权批准与监督检查

1.授权批准：决定业务是否开展。

2.监督检查：对业务执行情况进行检查评价。若两者合一，可能使监督流于形式，无法有效发现授权批准环节中的不当行为。

四、不相容岗位管理措施

（一）岗位分离

1.根据不相容岗位的定义，明确划分各个岗位的职责范围，确保不同人员负责不同的不相容职务。例如，在采购环节，采购申请应由使用部门提出，采购审批由专门的审批人员负责，采购业务由采购部门执行，验收由验收部门进行，会计记录由财务部门负责。

2.定期对岗位设置进行评估，根据企业业务发展、组织结构调整等情况，及时调整不相容岗位设置，保证其有效性。

（二）人员配备

1.招聘环节严格把关，选拔具备相应专业知识、技能和职业道德的人员担任不同岗位。例如，招聘会计人员应具备会计专业知识和从业资格证书，且无不良职业记录。

2.加强员工培训，不断提升员工业务能力和职业道德水平，使其熟悉不相容岗位管理要求，自觉遵守相关规定。

（三）流程设计

1.构建科学合理的业务流程，确保不相容岗位之间相互制约、相互监督。以销售业务为例，销售合同签订前，销售人员需将合同草案提交给信用管理部门审核信用额度，审核通过后再由财务部门审核收款方式等条款，最后经授权领导审批后签订合同。

2.在流程中设置关键控制点，对重要业务环节进行严格监控。如采购业务中的验收环节，验收人员需仔细核对采购物资的数量、质量、规格等与合同约定是否一致，验收合格后出具验收报告，这一环节就是关键控制点。

（四）监督与考核

1.内部审计部门定期对不相容岗位设置及执行情况进行审计监督，检查是否存在岗位兼任、流程执行不规范等问题。对于发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。

2.建立健全考核机制，将不相容岗位管理执行情况纳入员工绩效考核体系。对严格执行岗位分离、有效防范风险的员工给予奖励，对违反规定的员工进行相应处罚。

五、不相容岗位管理案例分析

（一）案例一：某企业采购环节舞弊事件

1.事件经过：该企业采购部门员工王某同时负责采购申请的审批和采购业务的执行。王某利用职务之便，与供应商勾结，在采购申请时故意抬高采购价格，然后在采购过程中以高价购入物资，从中获取回扣。由于采购申请审批与采购执行由同一人负责，财务部门和监督部门未能及时发现异常，导致企业遭受较大经济损失。

2.原因分析：不相容岗位未有效分离，使得王某能够一人操控采购业务的关键环节，缺乏相互制约和监督。

3.防范措施：严格按照不相容岗位管理要求，将采购申请审批与采购业务