我国网络直播个人所得税征管研究.pdf

中文摘要

随着互联网的发展网络经济应运而生，并成为我国经济收入的重要部分，也是

税收收入的重要一部分，但是自2020年以来网络直播行业被频繁曝出的税收问题事

件已成为社会关注的焦点。网络直播的新经济模式和收入模式给网络直播行业的税

收带来挑战，税务部门的严厉打击也反映了税收的权威和公正性，并提醒了网络直

播行业的从业者，网络直播不是一个法外之地，本文研究了网络直播在个人所得税

收税收征管中出现的问题，并探究其原因。旨在通过提出个人所得税的合理建议来

促进我国网络直播的蓬勃发展以及我国税收事业的长久发展。

基于此，作者利用文献研究法、定性分析与定量分析相结合法以及个案研究法

论述了研究的问题，该文章的第一章介绍了网络直播和个人所得税的概念、并论述

了信息不对称理论、税收遵从理论和税收征管理论为文章提供了理论基础。第二章

是现状部分，通过介绍目前网络直播的五种主要收入来源和相关纳税模式以及网络

直播个人所得税征管难度大、手段滞后、效果不佳的现状，依靠典型的案例来描述

和分析目前网络直播个人所得税的征管现状。第三章分析了网络直播个人所得税的

问题和原因，提出了网络直播个人所得税税收征管存在税务部门征税标准界定模糊、

网络直播税纳税申报率低和相关涉税信息获取困难的问题并分析出导致此些问题的

原因是由于当前网络直播个人所得税税收制度不完善和征管大数据建设不足。第四

章提出了加强网络直播个人所得税税收征管的建议，首先要完善网络直播个人所得

税税收制度，包括完善网络直播个人所得税税收立法、建立网络主播统一纳税登记

制度以及需要优化网络直播个人所得税税收结构；其次是建立网络直播税收诚信监

督体系，包括完善纳税信用体系和违法违规惩戒机制，提高个人所得税的税法普及

力度；最后要加强网络直播征管大数据信息化平台建设，包括加快与第三方平台数

据共享和金税四期的数据平台。

提高个人所得税的征管水平是我国推动个人所得税长期发展的需要，应不断推

进和完善个人所得税的征管工作，在网络直播行业完善个人所得税征管，希望引起

社会对网络直播行业个人所得税的关注，帮助税务部门进行有效监管，减少网络直

播行业个人所得税的流失。

关键词：网络直播；个人所得税；征管

I

目录

中文摘要I

ABSTRACTII

引言1

第一章核心概念与基础理论5

1.1核心概念5

1.1.1网络直播5

1.1.2个人所得税6

1.2基础理论6

1.2.1税收遵从理论6

1.2.2信息不对称理论7

1.2.3税收征管效率理论8

第二章网络直播收入及个人所得税征管现状10

2.1网络直播收入现状10

2.1.1网络直播收入来源10

2.1.2网络头部主播收入情况12

2.1.3网络直播收入纳税模式13

2.2网络直播个人所得税征管现状14

2.2.1网络直播征收税源巨大14

2.2.2网络直播征管手段滞后15

2.2.3网络直播征管效果不佳16

第三章网络直播个人所得税征管存在的问题及原因分析18

3.1网络直播个人所得税征管存在的问题18

3.1.1税务部门征税标准界定模糊18

3.1.2网络直播纳税申报率低19

3.1.3相关涉税信息共享困难21

3.2原因分析23

3.2.1网络直播税收法律制度不完善23

3.2.2网络直播失信惩戒机制不完善24

3.2.3信息大数据建设不足26

第四章加强网络直播个人所得税征管的建议28

4.1完善网络直播个人所得税税收制度28

4.1.1完善网络直播个人所得税税收立法28

4.1.2