PPP项目会计核算制度.docx

PPP项目会计核算制度

?一、总则

（一）目的

为了规范PPP项目的会计核算，提高会计信息质量，真实、准确、完整地反映PPP项目的财务状况和经营成果，根据《企业会计准则》及相关法律法规，结合PPP项目的特点，制定本制度。

（二）适用范围

本制度适用于采用政府和社会资本合作（PPP）模式运作的各类项目，包括但不限于基础设施建设、公共服务提供等领域的项目。

（三）基本原则

1.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

2.实质重于形式原则：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。在PPP项目中，应关注项目的经济实质，如项目资产的控制权、收益权等的归属，合理进行会计处理。

3.谨慎性原则：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对于PPP项目中可能面临的风险和损失，应合理计提相关准备。

二、会计科目设置

（一）资产类科目

1.无形资产--特许经营权

核算PPP项目中获得的特许经营权资产的成本。取得时，按实际成本入账；后续计量可根据特许经营权的使用寿命等情况，选择合适的摊销方法进行摊销。

2.长期应收款--PPP项目应收款

核算企业在PPP项目中，按照合同约定应向政府或其他方收取的款项，包括项目建设成本、运营收益、期满移交补偿等。本科目应按不同的PPP项目设置明细科目，并按照应收款项的类别和期限进行明细核算。

3.固定资产--PPP项目资产

核算PPP项目中形成的固定资产，如基础设施等。在项目建设期间，通过在建工程归集相关成本，达到预定可使用状态时，转入本科目。本科目应按照固定资产的类别、项目等进行明细核算，并计提折旧。

（二）负债类科目

1.长期应付款--PPP项目应付款

核算企业在PPP项目中，按照合同约定应向其他方支付的款项，如应付给合作方的投资回报、项目运营维护费用等。本科目应按不同的PPP项目设置明细科目，并按照应付款项的类别和期限进行明细核算。

2.预计负债--PPP项目预计负债

核算企业在PPP项目中，因或有事项而确认的负债。例如，对于项目运营期间可能发生的重大维修、环保等义务，若符合预计负债的确认条件，应通过本科目核算。本科目应按照不同的事项和项目进行明细核算。

（三）净资产类科目

1.专项储备--PPP项目专项储备

核算企业按照国家规定提取的安全生产费等专项储备资金在PPP项目中的使用和结余情况。企业提取专项储备时，贷记本科目；使用专项储备时，借记本科目。本科目期末贷方余额，反映企业专项储备的结余金额。

2.其他综合收益--PPP项目其他综合收益

核算企业在PPP项目中，根据会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失，如因特许经营权评估增值等形成的其他综合收益。本科目应按照其他综合收益项目进行明细核算。

（四）收入类科目

1.主营业务收入--PPP项目收入

核算企业在PPP项目运营过程中实现的主营业务收入，包括项目使用者付费收入、政府付费收入、可行性缺口补助收入等。本科目应按照收入的来源和项目进行明细核算。

2.其他业务收入--PPP项目相关收入

核算企业在PPP项目中，除主营业务收入以外的其他与项目相关的收入，如项目资产出租收入、技术服务收入等。本科目应按照收入的类别和项目进行明细核算。

（五）费用类科目

1.主营业务成本--PPP项目成本

核算企业在PPP项目运营过程中发生的主营业务成本，包括项目运营维护成本、原材料采购成本、人员薪酬等。本科目应按照成本的项目和用途进行明细核算。

2.其他业务成本--PPP项目相关成本

核算企业在PPP项目中，除主营业务成本以外的其他与项目相关的成本，如出租资产的折旧、技术服务成本等。本科目应按照成本的类别和项目进行明细核算。

3.管理费用--PPP项目管理费用

核算企业为组织和管理PPP项目而发生的各项管理费用，包括管理人员薪酬、办公费、差旅费等。本科目应按照费用的明细项目进行核算。

4.财务费用--PPP项目财务费用

核算企业在PPP项目中发生的各项财务费用，包括利息支出、汇兑损益、手续费等。本科目应按照费