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第十三章保险财务管理
陶存文教授主讲
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本章教学目的和要求：
通过本章学习，了解保险财务管理的概念和特征以及我国保险
财务会计制度的具体内容；理解保险公司资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的结构与含义；掌握保险公司基本财务状况的分析方法、掌握衡量保险公司偿付能力以及获利能力的主要指标体系等。
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第一节保险财务管理概述
一、保险财务管理的概念
保险公司财务管理是指通过具体的财务活动和财务决策、制定财务预算、进行财务
分析和控制等措施为各方提供及时有效的信息、避免或防范经营风险、支持并参与经营管理的过程。
财务管理与会计是不同的：
会计通过真实地反映企业的财务信息，参与经营决策，加强内部控制，是财务管理
不可或缺的基础。会计侧重于对经济交易和经济事项的处理，并为决策提供有用的信息。
财务管理则侧重于控制活动和决策支持，通过分析和利用有关财务信息，全面、系
统地了解企业生产经营活动情况、财务状况和经营成果，在此基础上预测和分析未来发展前景，识别经营活动中存在的问题并提出改进措施。
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第一节保险财务管理概述
二、保险财务管理的特征
其一，需要满足更加严格的财务监管要求。保险公司是负债经营性金融机构。
法定会计准则和一般会计准则兼用。
其二，保险公司损益计算更加复杂。保费调整，准备金估算等。
其三，保险公司的财务不稳定性更加突出。经营风险大，承保和投资等。
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第一节保险财务管理概述
二、保险财务管理的目标与职责
保险财务管理的目标：
——基本目标是保证偿付能力。偿付能力是保证负债义务得以履行的能力，是对客户利益的保证。
——根本目标是公司价值最大化。保险公司财务管理的根本目标是协调股东、保单持有人、管理者、员工等各方利
益，实现公司长期稳定发展和价值增长。
保险财务管理的职责：
——资本管理：资本有效分配；维持资本水平；产生现金流；实现资本成本最小化；合理利用财务杠杆以使公司市
值最大化。
——财务度量标准设定：设立恰当的度量系统，才能做到收支有计划，支出有标准、分析有资料、监督有结果。——财务报告与分析。
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第一节保险财务管理概述
三、保险财务会计制度
会计工作的规则、方法和程序总称为会计制度。
我国保险会计制度体系由会计法、企业会计准则、保险公司会计制度三级管
理制度构成。
（一）《中华人民共和国会计法》
1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，2017
年11月4日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议第二次修正。
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第一节保险财务管理概述
三、保险财务会计制度
《会计法》对会计工作的立法宗旨和适用范围、企业法人的会计责任、会计
机构和会计人员的基本职能和法律责任、国家会计主管部门、会计法规制度等有关事项作出规定
《会计法》是我国会计工作的基本法，在会计法律法规中起着“母法”的作
用，对其它会计法律法规具有统驭的功能。
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第一节保险财务管理概述
三、保险财务会计制度
（二）《保险合同相关会计处理规定》
主要内容包括：保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计
量等。
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第一节保险财务管理概述
三、保险财务会计制度
（三）企业会计准则
企业会计准则由财政部制定，于2006年2月15日财政部令第33号发布，自2017
年1月1日起施行。
企业会计准则体系包括基本准则、具体准则和应用指南。
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第二节保险会计
一、保险会计概念
保险会计是会计学的一个分支，是指以货币为主要计量单位，运用会计学的基本原理和方法，核算和监督保险公司各项经济
活动，并向保险公司投资者及其他相关利益人提供会计信息的管理活动。
准确理解保险会计含义的要点：
保险会计的基本特征是货币计量。只有借助于货币，才能把各种类型的经济业务加以整合，为公司的经营管理提供必要的综合
性信息。
保险会计的基本职能是核算和监督。核算职能是通过确认、计量、记录和报告等环节，为保险公司的经济业务提供全面、
公正的会计信息。监督职能是审查保险公司发生的各项经济业务的合理性、合法性。核算与监督是紧密相连的，对经济业务进行会计核算的过程，也是实施会计监督的过程。
保险会计的主要内容是保险公司经营过程及其结果。保险行业的特殊性：保险公司事先收取保费，发生保险事故时再根据
保险合同的约定进行赔偿或给付。
保险会计的本质是一种提供会计信息的管理活动。
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第二节保险会计
一、保险会计概念
保险会计的特点：
第一，成本支出与收入补偿的发生顺序。
第二，责任准备金的提存。
第三，混合合同的分拆。
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第二节保险会计
二、保险会计分类
保险会计应采取双重规范、双重报告的模式，具体分为两个层次：一般公认
会计和监管（法定）会计。
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