国家税收期末复习.pptx

国家税收期末复习;一、流转税类;计税依据;一般纳税人销售货物增值税税额的计算：;增值税

1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税：

销项税额=（400+50）×17%=76.5（万元）

（2）购进设备不得抵扣进项税额：

进项税额=（200+3+4）×17%=35.19（万元）

（3）当月应纳税额=76.5–35.19=41.31（万元）

;2、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元）

（2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣：

进项税额=15×17%=2.55（万元）

（3）应纳税额=11.9–2.55=9.35（万元）

;3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：

销项税额=[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200]×17%≈73376.07（元）

（2）进项税额=380×1000×17%

=64600（元）

（3）应纳税额=73376.07–64600

=8776.07（元）

;消费税

1、（1）组成计税价格：（800+800×10%）÷（1–40%）≈1466.67（元）/箱

（2）消费税：1466.67×40%×10=5866.68（元）

2、（1）关税：1000×50%=500（元）/台500×200=100000（元）

（2）消费税计税依据：（1000+500）÷（1–10%）≈1666.7（元）/台

（3）消费税：1666.7×10%×200=33334（元）

（4）增值税：1666.7×17%×200=56667.8（元）;营业税

2.某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是20万元，销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入0.38万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%，租赁业务营业税率5%)。;(1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝0.2146(万元)

(2)增值税进项税：20×17%＝3.4(万元)

(3)增值税不含税销售额：33.345÷（１＋17%）＝28.5(万元)

(4)增值税销项税额：28.5×17%＝4.845(万元)

(5)应纳增值税额：4.845－3.4＝1.445(万元;关税

1、（1）关税：5400×35%=1890（元）/箱1890×50=94500（元）

（2）消费税计税依据：（5400+1890）÷（1–30%）≈10414（元）/箱

（3???消费税税额：10414×30%×50=156214（元）

（4）增值税税额：10414×17%×50=88519（元）

2、（1）出口关税完税价格：450÷（1+50%）=300（万元）

（2）出口关税税额：300×50%=150（万元）

;二、所得税类;2、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元）

纳税调整增加额：750–480=270（万元）

（2）按计税工资总额提取的三项费用：480×17.5%=84（万元）

纳税调整增加额：131.25–84=47.25（万元）

（3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元）

全年应纳所得税额：2217.25×33%=731.6925（万元）;3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=330（万元）

（2）境外所得税扣除限额：

330×200／（800+200）=66（万元）

（3）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额66万元＜实际已纳税额70万元，因此，以66万元为允许抵免额。

330–66=264（万元）;个人所得税

1、（1）工薪所得应纳个人所得税：

（1800–800）×10%–25=75（元）

（2）劳务报酬应纳个人所得税：

30000×（1–20%）=24000（元）

24000×20%+4000×20%×50%=

4800+400=5200（元）

（3）合计应纳个人所得税：

75+5200=5275（元