2025年增值税核心知识点精华总结与梳理.doc

第一单元增值税的会计核算

一、征税范围

（一）增值税征税范围的一般规定

增值税征税范围包括货品的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。

二、一般纳税人和小规模纳税人的划分原则（熟悉）

要点

详细规定

基本划分原则

年应税销售额

年应税销售额的规模：

（1）从事货品生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货品生产或者提供应税劳务為主的纳税人，年应征增值税销售额（如下简称应税销售额）在50万元如下（含）的，為小规模纳税人

（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元如下的，為小规模纳税人

资格条件（新增）

（1）有固定的生产经营场所

（2）可以按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，可以提供精确税务资料

特殊划分原则

（1）年应税销售额超过小规模纳税人原则的其他个人按小规模纳税人纳税

（2）非企业性单位、不常常发生应税行為的企业可选择按小规模纳税人纳税

下列纳税人不办理一般纳税人资格认定

（1）个体工商户以外的其他个人（指自然人）

（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位

（3）选择按照小规模纳税人纳税的不常常发生应税行為的企业（指偶尔发生增值税应税行為的非增值税纳税人

资格认定权限

（1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

（2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定為一般纳税人后，不得转為小规模纳税人

2．有关规定

（1）纳税人自认定机关认定為一般纳税人的次月起，（新开业纳税人自认定机关认定為一般纳税人的当月起），按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。

（2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定為一般纳税人后，不得转為小规模纳税人。

三.税率和征收率

税率和征收率

详细规定

税率

基本税率17%

（1）纳税人销售或者进口货品，除合用低税率和零税率的外，税率為17%

（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（如下称应税劳务），税率為17%

低税率13%

（1）粮食、食用植物油

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报紙、杂志

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

（5）国务院规定的其他货品：

零税率

纳税人出口货品，税率為零；不过，国务院另有规定的除外

征收率

小规模纳税人增值税征收率為3%,旧货或自已使用过的物品有2%.一般纳税人按简易征收征收率有4%,6%,旧货或自已使用过的物品有按简易措施征收按4%减半征收.

2.其他按照简易措施征收增值税的优惠规定

（一）小规模纳税人合用

1．按照3%的征收率计税,不得抵扣进项税

2．减按2%征收率征收

计税公式：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

合用状况：

（1）小规模纳税人（除其他个人外）销售自已使用过的固定资产

（2）小规模纳税人销售旧货

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货品（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自已使用过的物品。

【注意】小规模纳税人（除其他个人外）销售自已使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（二）一般纳税人合用

1．按照4%征收率减半征收

计税公式：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2

合用状况：

（1）一般纳税人销售自已使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

（2）一般纳税人销售旧货

【注意】

一般纳税人销售自已使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照合用税率征收增值税；

一般纳税人销售自已使用过的固定资产以外的物品，应当按照合用税率征收增值税。

四、增值税一般纳税人应纳税额的计算（掌握）

计算公式及波及项目見下图（重点）

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销售额?税率

正数负数准予抵扣不准予抵扣

含税销售额

1+税率

应纳税额留抵税额当期不可抵扣进项转出

凭票抵扣税额计算抵扣税额

=1\*GB3①增值税专用发票=1\*GB3①购进农产品

=2\*GB3②海关专用缴款书