会计师事务所审计质量评价与建议.pdf

会计师事务所审计质量评价与建

议

〔摘要〕市场经济发展的背景之下，审计在国民经济中的地

位和作用越来越重要，社会对审计工作的需求也随之提升。但是，从

近年来的审计失败案例中也可以了解到，在审计行业快速发展的背后

需要更加关注的是审计质量和相应的评价工作，减少因为信息不对称

等因素造成的问题。因此，审计质量评价是审计行业发展的重点。本

文以瑞华会计师事务所为例，对影响审计质量的主要因素和审计质量

评价的基本方向进行了分析，提出了提升会计师事务所审计质量的主

要方式，供相关人员参考。

〔关键词〕会计师事务所;审计质量;评价指标

在经济发展的背景下，我国资本市场也得到迅速发展，由于财

务经营活动本身存在一定的风险，导致信息舞弊现象时有产生。基于

此原因，社会公众也开始意识到审计工作的重要性。中国注册会计师

协会在2010年颁布的《中国注册会计师审计准则》中也明确提到了

对审计工作的要求，并且在近年来的修改和完善中丰富了相关的理

论。但该内容并没有涉及会计师事务所的审计质量问题，同时国家法

律法规在这方面也存在一定的欠缺，相关部门应给予高度重视。

一、审计质量评价的基本方向

1.各类影响因素的综合分析。在充分考虑影响因素的条件下，

构建与审计工作相关的质量评价体系，将这些可能产生的影响因素全

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部考虑在内。实际上，审计质量的影响因素有两个方面构成：一是影

响独立性的因素。二是影响工作能力的因素。在两者之间并没有明确

的界限，在统一的市场环境下审计质量会受到各个条件的影响，这时

需要做的工作就是将所有指标进行量化分析，修正因为各种因素所产

生的结果偏差问题，以此为基础减少工作的失误。2.评价指标的选择。

单独的指标并不能完全说明审计质量的高低，只有通过多个指标的综

合分析，才能全面得出事务所的审计水平。在假设的理想条件下，将

所有因素指标进行分析后，再根据现实内容进行部分的取舍，考虑现

场环境因素和成本因素来综合评估。在这一要求下，所选取的指标要

能真实客观反映事务所审计工作质量，避免一些不相关的指标进入其

中。同时，还需要优先考虑对审计质量影响更大的指标。综合来看，

定量分析和定性分析可为审计工作者提供更稳定的参考借鉴，从而合

理选取不同指标的权重。3.确定质量评估标准。以瑞华会计师事务所

为例，在确定质量评估标准的过程中同样要考虑一些基本要素。如事

务所的规模大小、事务所的客户质量、内部控制机制的完善性、业务

规范程度与人员能力、事务所的奖惩原则等。这些评价指标和质量评

估标准之间具有密切联系，可以让审计工作者避免主观和片面内容的

干扰。在评价指标方面，可按照事物所内部控制来确定风险控制系统、

治理结构和财务政策制定评分标准。一般来说，定量指标的评分标准

按照同行业比较法来得出指标的平均值，而定性指标的评分标准则按

照法律法规和事务所提供的资料。按照百分制可以划分为三个等级，

最高是100分，一般是70分，较差是50分以下。假设以10年的工

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作期限为参考值，本文制定的评价标准可以基于学历、工作质量、员

工后续教育等指标展开，借助琼斯模型来分析利润与影响条件绝对值

之间的联系。如事务所省略了一些关键程序且大幅影响到了审计结

果，就应该评判为50分，具体的评分标准与审计程序情况与指标保

持相同。

二、提升会计师事务所审计质量的主要方式

1.业务范围的扩大。随着审计市场的快速发展，单独的审计业

务不再是会计师事务所唯一的业务收入，以咨询、鉴证业务为主的新

业务模式开始形成，新的市场环境成为会计师事务所竞争的主要目

标。同样，我国的会计师事务所也需要了解市场变化趋势，在新时期

发展新的业务领域，这不仅有利于自身实力的提升，也有利于整个行

业得到稳定。瑞华会计师事务所应该采取差异化风险战略，按照自身

发展特点与行业趋势，在某一方面体现出精细化，将其打造