教育部直属高校内部控制风险点梳理和制度指南 pdf.docxVIP

一、内部控制风险点梳理

（一）预算管理风险

风险表现：

预算编制不科学，与学校战略规划脱节；

预算执行刚性不足，随意调整或超支；

绩效目标不明确，资金使用效益低。

重点领域：

财政专项资金、科研经费、基建项目预算管理。

（二）采购与资产管理风险

采购管理：

规避公开招标，拆分项目化整为零；

供应商围标串标，合同履约验收流于形式；

采购与付款岗位未分离，存在舞弊风险。

资产管理：

固定资产登记不完整，账实不符；

资产闲置浪费或私自处置（如仪器设备、房产）；

无形资产（专利、著作权）管理缺失。

（三）科研经费管理风险

风险表现：

虚列支出、虚构合同套取资金；

横向课题经费使用不规范，结题后长期挂账；

科研设备重复购置，共享机制不健全。

（四）合同管理风险

风险点：

合同未经法律审核，条款权责不清；

合同履行监控不足（如合作办学、基建工程）；

未约定违约责任，纠纷处理被动。

（五）基建与修缮工程风险

风险表现：

招投标程序违规，围标串标；

工程变更随意，超预算严重；

竣工验收资料不全，质量隐患未整改。

（六）信息化与数据安全风险

风险点：

财务系统、人事系统权限分配不当；

敏感数据泄露（如学生信息、科研数据）；

系统兼容性差，存在信息孤岛。

二、内部控制制度指南

（一）顶层设计与组织保障

制度框架：

制定《内部控制手册》，明确各部门职责与流程；

成立内部控制领导小组，校长为第一责任人；

建立“三重一大”集体决策机制，避免“一言堂”。

关键措施：

定期开展风险评估，每年至少一次全面自查；

推进“业财融合”，财务部门嵌入业务前端管理。

（二）分业务领域控制要点

预算与收支控制

预算编制：采用“零基预算”，实行项目库动态管理；

执行监控：建立预算执行预警机制，超支10%需审批；

绩效评价：引入第三方评估，结果与下年度预算挂钩。

采购与资产控制

采购管理：

严格执行《政府采购法》，50万元以上项目必须公开招标；

建立供应商“黑名单”，实行履约保证金制度。

资产管理：

推行“一物一码”电子标签，实现全生命周期跟踪；

大型仪器设备共享平台接入“国家网络管理平台”。

科研经费控制

过程监管：

横向课题经费纳入学校统一账户，禁止“体外循环”；

大额支出（如设备购置）需附专家论证报告。

结题审计：委托会计师事务所专项审计，违规行为追责。

基建工程控制

立项阶段：可行性研究报告需经校党委会审议；

实施阶段：委托全过程跟踪审计，变更须集体决策；

验收阶段：档案资料移交档案馆，质保金不低于5%。

（三）信息化与监督机制

系统建设：

搭建“智慧内控”平台，整合财务、资产、采购等模块；

设置风险预警规则（如大额支付、频繁报销触发人工审核）。

监督问责：

内部审计部门每年抽查30%重点业务；

对违规行为通报批评，涉及违法移送司法机关；

实行“一岗双责”，领导干部离任必审。

三、实施建议

动态优化：根据巡视审计发现问题修订内控制度；

培训宣贯：针对关键岗位（如财务、采购）开展年度轮训；

信息公开：在学校官网公示重大经济决策、招标结果，接受社会监督。

政策依据：

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）

《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2016〕2号）

《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）