新企业财务通则讲解.pptx

《企业财务通则》讲解

湖南省湘乡市地方税务局冯炎钧

二○○九年五月;《企业财务通则》的地位及意义;企业财务通则;第一部分《通则》主要内容;主管财政机关;三、企业财务管理中的各方职责：

1.财政部的职责：根据国务院的授权，财政部负责制定企业财务规章制度。

2.主管财政机关的职责：各级财政部门应当加强对企业财务的指导、管理、监督。

3.投资者和经营者的职责：依据法律、法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务管理职责。

;四、企业资金筹集管理的基本内容;2、资本公积管理：

资本公积的性质及其来源

资本（股本）溢价

财政拨款（投资、补助）

其他来源

资本公积的用途

转增资本

核销资本性损失;3、盈余公积管理：

盈余公积的性质及其来源

法定公积金与任意公积金：10%，50%

公益金制度的改革

全面取消公益金制度

职工集体福利设施支出的衔接政策

公益金结余或赤字的处理

盈余公积的用途

弥补亏损：免税补亏期满。

转增资本：不少于转增前注册资本的25%为限。;4、企业增资管理：

企业增资的财务决策

企业是否具备转增资本的财务条件

企业资本规模是否与经营规模相适应

企业资本规模是否与发展速度相适应

企业增资的一般程序

内部决策与财政决定

工商变更变更登记与国有产权变更登记;5、企业取得财政资金的财务管理：

财政支持企业的必要性

深化改革，应对挑战

调整经济结构，建设财政基础

财政资金的类别及其财务处理办法

国家直接投资、资本注入，增加国家资本，超过注册资本的增加国有资本公积

投资补助，增加资本公积或者实收资本，由全体投资者享有；拨款时规定权属的，则按规定执行

贷款贴息、专项经费补助，形成资产的，作递延收益；没有形成资产的，作本期收益

政府转贷、偿还性资助，作负债

弥补亏损、救助损失或者其他用途，作本期收益或者递延收益;6、债务资金筹集管理：

债务资金的种类

借款

债券

融资租赁

商业信用

债务筹资与权益筹资的区别

不一定都要拟订方案，并经投资者决议

法律法规以及债权人一般有较明确的规定

长期负债会产生财务杠杆效应;资本结??及其决策

何谓最佳资本结构？

资金需求量的确定

影响资本结构决策的因素

企业的成长速度、资产结构

所得税率的高低、行业差别

投资者、经营者的态度

资本结构对企业信用评级的影响

;筹集固定资产投资项目资金的政策规定

国家产业政策和行业规划

自有资金比例：

《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）,《国务院关于调整部分行业固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发[2004]13号）

债务资金的财务管理原则

经济效益，安全使用，

规范核算，诚实守信。;五、资产构建与处置;1、资产结构管理;2、流动资产管理;⑵合同的财务审核及应收款项管理

企业销售合同的财务审核制度

明确合同审批的权限

明确合同审核的业务流程

明确合同签订和履行的财务审核要求

明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程

客户信用风险管理

信用及信用风险的定义

信用风险评估方法：“五C”（品质、能力、准备、抵押、条件）信用评级法,信用评分法,外部信用评级机构

制定信用政策：信用标准、信用额度、收账政策等;加强应收款项管理

指导文件：《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）

加强信用风险管理

建立应收款项台账管理制度

建立应收款项催收责任制度

建立应收款项年度清查制度

建立坏账核销管理制度

建立应收款项管理的责任追究制度;⑶存货管理;2、固定资产管理

固定资产管理制度的基本内容

固定资产购建制度

固定资产的保管、使用制度

固定资产的处置制度

固定资产折旧管理

固定资产折旧办法：分类、使用寿命（预计工作量）、预计净残值、折旧方法等

固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法

固定资产投资决策

可行性研究

决策程序及项目的实施与监控

在建工程管理：交付使用估价入帐、1个年度内决算;3、对外投资管理;4、无形资产管理;5、对外担保和对外捐赠管理;6、高风险业务管理;7、资产损失管理;六、成本、费用管理;2、企业与其他主体财务收支责任界限

以下属于个人的各类支出，有损于企业法人财产权，不得由企业承担：

娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出

购买商业保险、证劵、股权、收藏品等支出

个人行为导致的罚款、赔偿等支出

购买住房、支付物业管理费等支出

应由个人承担的其他支出;七、企业收益分配管理制度;2、年度经营亏损的弥补：

企业经营亏损的含义

企业弥补经营亏损的规定（先补后分）

企业亏损弥补的程序

税前利润弥补

税后利润弥补

盈余公积弥补

资本公积弥补

可以权益资本弥补的损失（重组、房改等）;3、年度利润的分配：

年度利润分配的顺序：

弥补以前年