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工会经费会计核算

一、各项目公司计提和上交工会经费的会计处理

1、工会经费的计提：各公司应在每月按当月实发工资总额的2%计提

工会经费，实发工资总额包括全部员工扣除社保、个人所得税等代扣项目

前的基本工资、加班费、各种奖金、津贴和补贴。

借：管理费用-工会经费

贷：应付职工薪酬-工会经费

2、工会经费的上交：已成立工会组织的公司，在实际拨缴当月经费后，

凭上级工会组织开具的《工会经费收入专用收据》入账；由税务机关代收

工会经费的公司，凭税务机关代收凭据入账。

借：应付职工薪酬-工会经费

贷：银行存款

按企业所得税法规定：工会经费不超过实发工资总额的2%部分，凭《工

会经费收入专用收据》或税务局代扣凭据据实扣除。

二、工会组织收到和使用工会经费的会计处理

各项目公司工会不设专职会计人员，由本公司财务部指定财务人员兼

任工会会计和出纳，但该人员不得同时任工会经费审核委员会成员。

工会会计应以自身发生的经济业务进行会计处理和报告，以持续运行

为前提，以人民币为记账本位币，以收付实现制为基础，以权责发生制为

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补充。工会购买、盘点和处置固定资产执行集团固定资产管理办法。

出纳将工会经费的收支在《收入支出表》上逐笔登记，并结出余额，

定期与会计核对。工会会计每季度编制《资产负债表》并由会计和工会主

席签字存档。工会经费的支付单据（包括费用报销单、借款申请单等）的

填写和粘贴需符合集团相关财务规定。

附件：1、《收入支出表》

2、《资产负债表》

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收入支出表

编制单位：**项目公司工会2014年度

12312

项目。。。本年累计数

月月月月

一、收入

401会费收入

402拨缴经费收入

403上级补助收入

专项补助

其他补助

404政府补助收入

405行政补助收入

407投资收益

408其他收入

本期收入合计

二、支出

501职工活动支出

职工教育费

文体活动费

其他活动支出

502维权支出

劳动关系协调费

劳动保护费

法律援助费

困难职工帮扶费

送温暖费

其他维权支出

505资本性支出

508其他支出

三、本期结余

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资产负债表

编制单位：**项目公司工会2014年月日

资产期初数期末数负债与净资产期初数期末数

一、资产二、负

101库存现金201应付工资（离退休费）

102银行存款221应付上级经费

121借出款222应付下级经费

131应收上级经费225其他应付款

132应收下级经费231代管经费

135其他应收款