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注会会计试题

选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为13000元。该批商品的成本为80000元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，甲公司5月1日应确认的收入金额为（）元。

A.0

B.100000

C.113000

D.80000

答案：A。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。本题中，甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，即估计价款收回的可能性不大，所以不应确认收入，应确认的收入金额为0元。

2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.外购存货途中的合理损耗

B.一般纳税人购入商品入库后的储存费用

C.小规模纳税人购入商品支付的增值税

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

答案：B。选项A，外购存货途中的合理损耗应计入存货成本；选项B，一般纳税人购入商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益（管理费用），不计入存货成本；选项C，小规模纳税人购入商品支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本；选项D，为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本。

填空题

1.企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行（）、（）和（）。

答案：折旧；摊销；减值测试。采用成本模式计量的投资性房地产，按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或进行摊销，存在减值迹象的，还应当按照资产减值的有关规定进行减值测试、计提减值准备。

2.企业发行可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为（），将权益成分确认为（）。

答案：应付债券；其他权益工具。企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。

判断题

1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）

答案：正确。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；但是，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。

2.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他综合收益。（）

答案：错误。企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益），而不是其他综合收益。

解答题

1.甲公司2023年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款100万元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产的可收回金额为60万元。要求：计算该无形资产2023年的摊销额以及2023年12月31日应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。

答案：

（1）计算2023年的摊销额：

无形资产年摊销额=无形资产原值÷预计使用年限=100÷5=20（万元）

（2）计算2023年12月31日无形资产的账面价值：

账面价值=原值累计摊销=10020=80（万元）

（3）计算应计提的减值准备金额：

应计提减值准备=账面价值可收回金额=8060=20（万元）

（4）编制相关会计分录：

①计提摊销：

借：管理费用20

贷：累计摊销20

②计提减值准备：

借：资产减值损失20

贷：无形资产减值准备20

2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为26000元，商品成本为150000元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，款项尚未收到。要求：编制甲公司发生销售折让及相关业务的会