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工程会计做账分录流程

??一、工程会计概述

工程会计是应用于建筑安装企业、房地产开发企业等从事工程建设相关业务的专业会计领域。其主要职责是对工程项目的经济活动进行准确记录、核算和监督，为企业提供有关工程成本、收入、利润等方面的财务信息，以便企业管理层进行决策，同时满足外部监管机构和税务部门的要求。

二、工程会计做账的基本流程

（一）工程开工前的准备工作

1.账户设置

首先要根据企业的实际情况设置相关会计账户。一般会设置工程施工工程结算应收账款预收账款原材料应付账款应付职工薪酬累计折旧主营业务收入主营业务成本税金及附加等账户。

工程施工账户用于核算企业进行建筑安装工程、设备安装工程、工程性劳务等所发生的各项费用，该账户下可设置合同成本和合同毛利两个明细账户。合同成本明细账户归集工程施工过程中发生的直接费用和间接费用；合同毛利明细账户核算工程施工合同毛利。

工程结算账户核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

2.初始数据录入

将企业在工程开工前已有的与工程相关的资产、负债等数据录入会计系统。例如，已采购的用于工程的原材料数量、金额，已发生的与工程相关的应付账款等。

对于固定资产，如施工设备等，要录入其原值、预计使用年限、已计提折旧等信息，以便后续进行折旧计提。

（二）工程施工过程中的账务处理

1.原材料核算

采购原材料时，根据发票、入库单等凭证：

借：原材料

应交税费应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

领用原材料用于工程时：

借：工程施工合同成本材料费

贷：原材料

2.人工成本核算

计算应付职工薪酬时：

借：工程施工合同成本人工费

贷：应付职工薪酬

实际发放工资时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款/库存现金

3.机械使用费核算

自有施工机械发生的费用，如折旧、修理费等：

借：工程施工合同成本机械使用费

贷：累计折旧/银行存款等

租用施工机械支付租金时：

借：工程施工合同成本机械使用费

贷：银行存款

4.其他直接费用核算

施工现场发生的水电费、临时设施摊销等其他直接费用：

借：工程施工合同成本其他直接费用

贷：银行存款/周转材料摊销等

5.间接费用核算

发生的施工间接费用，如项目经理部管理人员工资、办公费等：

借：工程施工间接费用

贷：应付职工薪酬/银行存款等

期末将间接费用分配计入各工程成本：

借：工程施工合同成本间接费用（按分配比例）

贷：工程施工间接费用

6.工程结算与收入、成本确认

按照建造合同约定向业主办理工程价款结算时：

借：应收账款

贷：工程结算

资产负债表日，根据完工百分比法确认合同收入和合同费用：

合同完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%

当期应确认的合同收入=合同总收入×完工进度以前会计期间累计已确认的收入

当期应确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度以前会计期间累计已确认的费用

当期应确认的合同毛利=当期应确认的合同收入当期应确认的合同费用

借：主营业务成本

工程施工合同毛利（或贷记，表示亏损）

贷：主营业务收入

同时，将工程结算与工程施工对冲：

借：工程结算

贷：工程施工合同成本

工程施工合同毛利（或借记，表示亏损）

（三）工程竣工验收阶段的账务处理

1.工程竣工结算

工程完工，双方办理竣工结算，根据结算金额：

借：应收账款

贷：工程结算

2.结转工程成本

将工程施工账户余额与工程结算账户余额对冲，差额计入主营业务收入或主营业务成本：

借：工程结算

贷：工程施工合同成本

工程施工合同毛利（或借记，表示亏损）

同时，将主营业务成本结转到本年利润：

借：本年利润

贷：主营业务成本

3.确认工程收入

将主营业务收入结转到本年利润：

借：主营业务收入

贷：本年利润

（四）工程保修阶段的账务处理

1.预提保修费用

根据合同约定或经验估计，预提工程保修费用：

借：销售费用保修费

贷：预计负债保修费

2.实际发生保修费用

实际发生保修支出时：

借：预计负债保修费

贷：银行存款/原材料等

三、工程会计做账分录案例分析

（一）案例背景

某建筑公司承接了一项总造价为1000万元的建筑工程，预计合同总成本为800万元。工程于20XX年1月1日开工，20XX年12月31日竣工。相关业务如下：

1.20XX年1月，采购工程用原材料200万元，取得增值税专用发票，增值税税率13%，款项已付。

2.1月至12月，工程累计发生人工成