2025【完善IPO审计流程以降低审计风险的研究11000字（论文）】.docVIP

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完善IPO审计流程以降低审计风险的研究

目录

TOC\o1-2\h\z\u摘要 II

引言 1

一、IPO审计风险理论概述 1

（一）IPO审计相关概念 1

（二）审计风险相关概念 2

二、国科环宇案例相关信息 3

（一）国科环宇公司基本情况 3

（二）国科环宇IPO造假事件概述 3

三、瑞华审计国科环宇过程中存在的问题 4

（一）重大错报风险 4

（二）检查风险 9

四、针对IPO审计风险控制措施的建议 9

（一）国家层面 9

（二）审计层面 9

结语 10

参考文献 11

致谢

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摘要：随着中国市场经济的不断发展和政府对上市的大力支持，越来越多的企业将IPO上市作为重要的筹资渠道。其中，部分企业通过提供虚假的IPO申报审批材料来骗取上市核准，致使IPO市场对会计师事务所的业务能力和职业素养提出了更高的要求。会计师事务所如果没有准确披露被审计单位的真实信息，可能会对投资者的决策判断和资本市场的正常运行造成严重影响。本文以IPO审计风险等相关理论为基础，从现代审计风险模型的角度入手，对瑞华会计师事务所审计北京国科环宇科技股份有限公司案例中存在的审计风险进行分析与研究，在监管制度、专业能力、道德素质方面总结出对应的改进措施，为今后同行业其他企业的IPO审计提供参考。通过本研究能降低IPO审计风险提高审计质量，为信息使用者提供更真实可靠的财务信息和正确的审计意见，从而保障IPO市场的高质量发展。

关键词：IPO；审计风险；瑞华会计师事务所；国科环宇

引言

自1991年中国证券市场成立，IPO市场出现的多起IPO造假案件对资本市场的正常运行产生了严重影响，IPO审计也因此面临着愈发严峻的考验。对于如何防范IPO造假以及及时发现造假问题，许多专家学者进行了深入研究，王松超（2015）建议审计人员可以将企业申报期内三年的主要财务数据与同行业其他企业进行对比分析保障审计质量REF_Ref20823\r\h[1]；陈珩（2017）提出要加大对会计行业中违法行为的监督和惩罚力度REF_Ref28446\r\h[2]；证监会也于2018年对《首次公开发行股票并上市管理办法》进行了修改。但2018年至今，我国仍发生了多起IPO造假案件，对证券市场的稳定产生了影响（赵明华，孙睿翔，2022）。究其原因，除了上述已提出解决建议的问题，还有企业自身的内部控制制度不完善、会计师事务所的业务能力不达标和职业素养不过关等问题。例如2019年瑞华会计师事务所（以下简称“瑞华”）审计的北京国科环宇科技股份有限公司（以下简称“国科环宇”）就因为发行人存在内部控制制度不健全、会计基础工作薄弱等问题被上海证券交易所终止发行上市审核，成为了科创板试点注册制实施至今第一家因为不同意企业发行上市申请而被终止审核的企业。本文立足国内外研究现状，在这样的设定下运用文献研究法、案例分析法、归纳总结法，对瑞华审计国科环宇的案例进行研究，从而提出今后降低IPO审计风险的控制措施建议（袁志强，曾宇航，2023）。

一、IPO审计风险理论概述

（一）IPO审计相关概念

1.IPO审计的定义

IPO全称InitialPublicOffering（首次公开募股），指的是一家股份制的企业第一次将企业内的股份向社会公众出售，从而筹集企业进一步发展资金。企业需要通过提供《首次公开发行股票招股说明书》来告知投资者和证监会等相关部门企业过去三年及一期的财务状况，完成IPO上市后就可以到证券交易所或者报价系统申请挂牌交易，募集资金（蒋天宇，杨梦琪，2021）。

IPO审计就是拥有证券从业资格的会计师事务所对计划上市发行股份的企业实施审计活动，并作为第三方审计机构出具发行方最近三年及一期的审计报告，发表审计意见。审计报告和审计意见最后要报送给中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”），作为发行方一份重要的IPO上市申报审批材料（陈俊熙，黄雪儿，2021）。

2.IPO审计的特征

（1）周期长工作量大

根据证监会对企业IPO上市的要求，会计师事务所需要对拟上市发行股份的企业进行多项审计工作。其主要内容按流程有（温志强，莫宇航，2023）：考虑到当前背景前期尽职调查→资产置入或置出等业务重组审计、剥离调整审计、股权结构调整审计以及利润分配审计→股份制改制审计→验资→股权结构调整审计及验资→申报财务报表审计→补充审计→发行验资→股票上市（曹新宇，何明亮，20