2025年全过程审计方案.doc

全過程跟踪审计工作方案

會计師事务所作為*新建项目全過程跟踪审计的服务者，根据《會计師事务所從事基建建设工程预算、結算决算审核暂行措施》（财协字[1999]103号）、《基本建设工程竣工决算汇报编制措施（试行）》、和《独立审计详细准则第3号—审计计划》，制定了新建電源项目全過程跟踪审计工作方案，以组织实行本次审计工作。

一、审计的目的

加强工程项目财务核算，规范工程結（决）算管理，減少工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

從项目立项到竣工結算的全過程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序

第一阶段项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计规定与被审计單位進行沟通，签订业务约定書；

2、向委托方提交审计所需资料清單；

3、理解基本状况：工程概括、项目审批状况、施工進展状况、招投標状况、协议签订状况、工程分包状况、甲供材状况、监理制执行状况、工程组织管理状况、财务核算状况、工程結算状况等；

4、工程立项及前期费用审核：動工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及動工等各项审批手续与否完备、合法；

5、工程招投標与协议的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、對审核中发現的問題進行总結，与被审计單位進行沟通，提出管理提议；并向集团企业提交初审汇报。

9、与被审计單位协商，根据單项工程的結算進度，分阶段安排工程結算审计。

第二阶段建设期间审计

1、按單项工程竣工進度和結算進度，按约定進行阶段性的工程結算审核。审核前向被建设單位提供工程結算审核所需要的资料清單，作好审核准备。

2、會同建设單位、施工單位對有关项目進行現場勘察核算，界定各施工單位的施工范围和造价。

3、初步审核後出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参与，由审核工程師与施工單位针對初审意見中的分歧問題互换意見。期间审计人员与建设單位亲密配合，及時沟通。

4、到达一致意見後，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工單位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程結算审核汇报。

5、按双方约定期间安排，進行征询性财务审计，對审计发現問題提供征询意見，為顺利進行工程决算发明条件。

6、针對审计中发現的問題，及時提出管理提议。

?第三阶段工程竣工結算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程結算所有完毕後，在過程审计基础上，開始工程竣工結算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工結算审核汇报。

2、在工程竣工結算审核完毕後，被审计單位開始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计單位编制完毕财务竣工决算报表，根据审计规定准备齐全审计资料後，開始進入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工結算审计详细实行：

（1）??被审计單位提供审计资料。

（2）??审查工程项目立项手续与否齐全、完备，与否符合国家有关规定。

（3）??审查工程项目有無控制制度，控制制度与否得到严格、有效地执行。

（4）??审查工程有無概、预算，工程成本的支出与否控制在此范围内。

（5）??审查工程建设過程中，反应资金运作的财务资料与否真实、完整。

（6）??對工程协议、勘察设计协议、监理协议等經济协议進行核查。

（7）??對该项目发生的资金来源、工程成本支出進行审查、确认。资金的使用与否合规，有無转移、侵占、挪用建设资金和损失挥霍等問題。

（8）??對该项目的所有經济协议、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、征询费、信息费、服务费、垫付款等状况進行审查、确认。

（9）??审核經济协议的执行状况，提供經济协议的总价、已付款、未付款明细表。

（10）索取所有施工單位的名称、施工协议及支付工程款的“工程价款結算單”，核算波及该项目的多种往来款确实认状况的合法性。

（11）對甲方供材料經济协议的执行状况進行核算与确认。

（12）對偿還垫付款、替對方垫付款的真实性、合法性确认、核算。

（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。

（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。

（15）审核有無账外资产。

（16）审核管理费用发生的根据的真实、合法性。

（17）审核借款利息发生的根据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及阐明書与否真实、全面、合法；竣工决算的编制根据与否符合规定，资料与否齐全，手续与否完备，各项清理工作与否全面、彻底；交付使用财产与否真实、完整，与否符合交付使用条件，移交手续与否齐全、合规，成本核算与否對的，有無挤占成本、提高造价、转移投资等問題；转移投资、应核销投资、支出等列支根据与否充足，手续与否完备，内容与否真实，核算与否合规，有無虚列投资問題；基建收入的来源、分派、上缴和留成及使用与否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完毕後，出具竣工决算审核汇报征求意見稿，對审核中