《纳税实务》教案 第22课 处理资源税和环境保护税税务（二）.pdf

课题处理资源税和环境保护税税务（二）

课时2课时（90min）

知识技能目标：

（1）掌握资源税应纳税额的计算。

（2）掌握资源税的会计核算。

教学目标

（3）掌握资源税的纳税申报。

素质目标：

增强节约资源、保护环境的意识，承担起相应的社会责任。

教学重点：资源税应纳税额的计算、会计核算和申报

教学重难点

教学难点：正确计算资源税应纳税额

教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法

教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程主要教学内容及步骤

【教师】使用APP进行签到

考勤

【学生】班干部报请假人员及原因

【教师】多媒体展示“大利冶金有限责任公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：

（1）请计算公司2022年10月应缴纳的资源税税额，并进行相关会计核算。

案例导入

（2）2022年11月14日，公司对10月发生的资源税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。

【学生】观看、思考、讨论、计算、核算、填写

【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和

申报资源税的相关知识

一、计算资源税

（一）计税依据

✈【教师】讲解计算资源税中的计税依据

资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量。

1．销售额的确定

应税产品的销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税税款。

计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

传授新知【课堂互动】

✈【教师】提出问题

计入销售额中的相关运杂费用是指什么？

✈【学生】思考、回答问题

✈【教师】总结学生的回答

相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费

用、建设基金，以及随运销产生的装卸费用、仓储费用、港杂费用。

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✈【学生】聆听、理解、记录

纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，

主管税务机关可以按下列方法确定其应税产品销售额。

（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（3）按后续加工的非应税产品销售价格减去后续加工环节的成本利润后的余额确定。

（4）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式如下：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1−资源税税率）

上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

（5）按其他合理方法确定。

2．销售数量的确定

应税产品的销售数量包括纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形

的应税产品数量。

【课堂互动】

✈【教师】提出问题