关键审计事项披露对审计费用的影响研究.pdf

摘要

为了缓解理论界和实务界信息使用者的质疑，满足信息使用者的需求，提高

审计行业整体的审计质量。我国财政部于2016年12月颁布了新审计准则1504

号，强制要求上市公司在其审计报告中披露关键审计事项，对于上市公司和会计

师事务所乃至整个审计行业而言，这是一次全新的改革和挑战。本文基于此，对

披露的关键审计事项的内容进行整理，并进行归类，探究不同类别的关键审计事

项对审计费用的影响，丰富了关键审计事项领域的研究。

基于这一背景，本文使用实证分析方法，研究了披露关键审计事项对审计费

用产生的影响。本文以关键审计事项的披露作为研究对象，从全新的角度研究其

与审计费用的关系。首先，研究披露关键审计事项是否会对审计费用产生影响；

其次，将披露关键审计事项的类型进行整理，按照数量定义“常规”关键审计事

项，探究随“常规”关键审计事项占披露总数比例越高，是否会对其与审计费用

的影响产生促进或抑制；最后，将被审计单位的公司治理水平和上市方式作为调

节变量，研究其对披露关键审计事项和“常规”关键审计事项占比与审计费用之

间关系的影响。

实证研究结果表明：(1)披露关键审计事项对审计费用有显著的正向影响。

(2)“常规”关键审计事项数量占披露的关键审计事项数量的比例越高，对审

计费用的正向影响程度越大。(3)公司内部治理水平越高，会削弱披露关键审

计事项及“常规”关键审计事项占比对审计费用产生的正向影响。(4)相对于

核准制，证券发行注册制的实施会提高关键审计事项披露对审计费用产生的正向

影响；但公司上市方式对“常规”关键审计事项披露数量占比与审计费用关系无

显著影响。基于实证研究结果，本文从完善关键审计事项披露机制、落实审计行

业自律监管、规范和监督审计收费和加强对信息使用者的专业知识教育四个方面

提出建议，丰富了关键审计事项相关领域的研究。

关键词：新审计报告准则；关键审计事项；审计费用

Abstract

Toalleviatethe

doubtsoftheoreticalandinformationthe

practicalusers，meet

needsofinformationtheoverallauditof

theaudit

users，andimprovequalityindustry

andtheinformationcontentoftheauditissued

reportsbyfirms，China’S

accounting

ofFinanceissuednewAuditStandardsno．1504inDecember201

Ministry6，forcing

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companieskeymatters(KAM)inreports．For

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companies，accountingauditingindustry,this

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