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以研究型审计思维撬动伴随式建言

摘要：推进中国式现代化，健康始终处于重要支撑的基础性地位，创新是中国式现代化的第一动力，研究型思维是培养创新的有效模式。文章聚焦内部审计核心职能，从优化流程、完善制度、化解风险及协同治理四个方面进行分层阐述，探讨研究型审计思维撬动伴随式建言的背景、做法、成效及启示，谋求在运用中催化审计的建设性实效。

中图分类号：F239?文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）05-136-03

一、研究背景

研究型审计是一种审计方法，更是一种审计理念和一种贯穿于审计全程的思维模式，更有利于探寻问题发生机理，提出改进建议并形成闭环管理。在深化医疗体制改革背景下谋求高质量发展的公立医院内部，有着广泛的需求空间和紧迫的需求时限。

二、审计环境

三、审计目标

以医院战略定位和发展规划为方向，正视现状，统筹优化现有审计资源，对关键岗位人员进行专题引导宣讲，将研究型审计思维贯穿到日常工作中，坚持问题导向，即时力行伴随式建言，助力医院提升政策落实效果、促进内部管理规范化、推动风险防控常态化。

四、审计方法

在特殊既有的审计环境下，为有效实现审计目标，内部审计人员要因时而变、随事而制，将研究型审计思维建在触及点上，灵活搭建孵化审计思维的平台，在能触及的所有工作点位随机运用，充分发挥审计“治已病、防未病”作用，伴随工作进展即时建言规范。具体日常工作中除了熟练运用询问法、观察法、审核法等传统普适审计方法以外，还要综合运用流程图法、果因分析法、思维创新法、解剖麻雀法和高屋建瓴法等新型管理审计方法。

五、审计要点

聚焦内部审计核心职能——“促进单位完善治理、实现目标”，以创新为引擎，因实制宜、突破传统思维框架，将深入基层调查研究的优良作风，引申为以所在支部为载体，利用现有岗位，融入研究型审计思维，就地取材、见缝插针，真正实现“调”以贴实、“研”以致用、“谏”以促改。

（一）分析梳理优化流程

（二）及时完善修订制度

制度是公立医院正常运营的有效依据，是构建运营秩序的重要保障，完善的制度体系建设是公立医院高质量发展的必然要求，通过制度管理，防微杜渐，从源头加强内部管控。

制度的作用要想得到充分发挥和引发广泛关注，就要在制度建立、修订的时间节点巧妙抓住契机，顺应新时代发展潮流，贴合紧急突发事件的应对处置或以日常暴露浮现的问题为线索，真正把导向树牢、把情况摸清、把问题找准、把对策提实。

（三）查漏补缺化解风险

风险的防范和管理是现代公立医院管理的重要组成部分，公立医院改革和发展环境的变化，一定程度加大了公立医院风险化解的重要性，建立健全风险防范机制，加强内部控制，防患于未然，医院才能持续健康发展。

传统的审计与前置审计思维的防范机制，存在节点上的差异（图2），传统思路是发现问题后针对性地提出建议，进而督促整改、回访检查，为后续规范工作奠定基础。而风险的防范和化解就相当于事前将研究型审计思维注入业务流前端，通过多形式设想和预演，逐项分析排查风险，提出对策建议应对风险挑战，主动干预将隐患化解在源头、规避其发生，达到事半功倍的效果。

在实际工作中，主要围绕化解风险这一目的，通过观察、走访座谈、头脑风暴、问卷调查、咨询、层次分析等多种方法，找出风险点，明确风险应对的实施主体，指导协助其在重点环节和关键点位，运用切实可行的技术手段，依据可靠的理论和实践支撑达成目标（图3）。

（四）协同治理提升质效

打破科室壁垒，通盘考量、优势互补，建立多元主体的协同运作模式。以推动医院高质量发展为核心，以研究型审计思维为牵引，“以党建+”为载体，谋划业务工作的拓展融合创新，串联碎片以酵化辅助决策管理的现代化（图4）。

六、审计启示

当前形势下，做好审计工作意义重大，内部审计在不同地域不同机构内设置不一、审计环境各不相同，但审计目标相同。聚焦主责主业，服务单位治理，将研究型审计思维内化于心、外化于行，正视现状、随机应变、不拘于时，找准着力点和突破口，随时随地伴随建言，在运用中催化审计的建设性实效，不断开创内部审计事业高质量发展新局面，促进单位治理效能提升。

一是提升思想站位，快速增强内审洞察力。要有全局观整体观，站在全域的角度思考问题、审视观察，才能以更宽更广的视野扩充提升技能，以敏锐的洞察力，见微知著地探索适时到位的监督规范。

二是找准角色定位，科学扩大内审影响力。内部审计作为单位的内设机构，是监督更是服务，以服务治理的姿态，用研究型思维撬动伴随式建言，随时协助业务科室解决问题、优化流程、规避风险，以最容易被接受的方式，科学扩大影响力，实现审计思维全覆盖。

三是立足专业本位，强化落实内审执行力。专业是立身之本，不管是专职的内部审计人员还是兼职人员，都应不限身份在实践中不断磨砺、广泛学习，要将单位发展所涉领域的管理进行系统性梳理，以审计的专业串接渗