《纳税实务实训手册》答案_实训六 居民企业所得税的计算和纳税申报答案.docVIP

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实训六居民企业所得税的计算和纳税申报

实训任务

（1）年度会计利润。

会计利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-管理费用-财务费用-销售税金及附加+营业外收入-营业外支出

=6000-3900-1155-720-90-60+120-75=120(万元)

（2）分析计算纳税调整数额。

①广告费:

准予扣除的广告费=6000×15%=900(万元)

975-900=75(万元)调增应纳税所得额

②业务招待费:

37.5×60%=22.5(万元)

6000×5‰=30(万元)

按孰低原则，准予扣除的业务招待费22.5（万元）

37.5-22.5=15(万元)调增应纳税所得额

③公益性捐赠:

准予扣除的公益性捐赠=120×12%=14.4(万元)

45-14.4=30.6(万元)调增应纳税所得额

④税收滞纳金:

9(万元)调增应纳税所得额

⑤工会经费:

准予扣除的工会经费=300×2%=6(万元)

7.5-6=1.5(万元)调增应纳税所得额

⑥职工福利费:

准予扣除的职工福利费=300×14%=42(万元)

46.5-42=4.5(万元)调增应纳税所得额

⑦职工教育经费:

准予扣除的职工教育经费=300×2.5%=7.5(万元)

10.5-7.5=3(万元)调增应纳税所得额

纳税调整增加额合计138.6（万元）

（3）应纳税所得额=120+75+15+30.6+9+1.5+4.5+3=258.6(万元)

（4）应纳所得税额=258.6×25%=64.65(万元)

（5）填写企业所得税年度汇算清缴申报表

企业所得税年度汇算清缴申报表

申报所属日期：2012年1月1日至2012X年12月31日金额单位：元

纳税人名称

华光织造厂

纳税人代码

310105356738XXX

类别

行次

项目

金额

利润总额计算

1

一、营业收入

60000000

2

减：营业成本

39000000

3

营业税金及附加

600000

4

销售费用

11550000

5

管理费用

7200000

6

财务费用

900000

7

资产减值损失

8

加：公允价值变动收益

9

投资收益

10

二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）

750000

11

加：营业外收入

1200000

12

减：营业外支出

750000

13

三、利润总额（10＋11－12）

1200000

应纳税所得额计算

14

加：纳税调整增加额

1386000

15

减：纳税调整减少额

16

其中：不征税收入

17

免税收入

18

减计收入

19

减、免税项目所得

20

加计扣除

21

抵扣应纳税所得额

22

加：境外应税所得弥补境内亏损

23

纳税调整后所得（13＋14－15-19-21＋22）

2586000

24

减：弥补以前年度亏损

25

应纳税所得额（23－24）

2586000

应纳税额计算

26

税率（25%）

25.00%

27

应纳所得税额（25×26）

646500

28

减：减免所得税额

29

减：抵免所得税额

30

应纳税额（27－28－29）

646500

31

加：境外所得应纳所得税额

32

减：境外所得抵免所得税额

33

实际应纳所得税额（30＋31－32）

646500

34

减:本年累计实际已预缴的所得税额

300000

35

其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额

36

汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额

37

汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额

37-1

其中：本市总机构所属本市分支机构分摊的预缴税额

38

合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例

39

合并纳税企业就地预缴的所得税额

40

本年应补（退）的所得税额（33－34）

346500

附列资料

41

以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

42

上年度应缴未缴在本年入库所得税额