银行业税收风险管理研究.pdfVIP

摘要

税收风险管理是税收征管与风险管理的结合，其产生对税务机关具有重

要意义。银行业作为我国金融业的核心支柱产业，自然也是税收风险管理的

重点对象，因而研究如何对银行业进行税收风险管理对提升征管效率，保障

足额征收税款以及提升银行业本身的税收遵从度都有着重要的现实意义。

本文采取了实地调研和文献研究的研究方法，通过在银行和税务机关进

行实地调研了解了银行业的相关业务和流程以及征管状况和征管手段，并对

调研得到的数据和结果进行了整理分析。同时本文查阅了相关文献资料，结

合现行法律法规对其进行了梳理，并将部分调研内容以案例的形式进行了剖

析，找出了对银行业进行税收风险管理的困难，对其提出了对策与建议。

本文的基本研究框架分为以下几个部分：

第一部分，绪论。本部分首先阐述了本文的研究背景以及研究意义，再

对国内外的相关文献进行了综述，并给予了评述，同时明确了本文以实地调

研和文献研究为主的研究方法以及本文存在的创新点和不足。

第二部分，行业背景简述。本部分首先对银行业金融机构进行了分类，

并通过银监局统计数据描述了银行业金融机构的发展现状，再结合数据分析

得出了作为银行业金融机构主体部分的商业银行在近年来进行的扩张是伴随

着风险在高速增加的结论，并分析了当前银行业税收风险管理所面临的挑战。

第三部分，银行业的业务内容及核算方式。本部分首先将银行业的传统

业务划分为资产、负债及中间业务三个部分，分别对其进行了描述与分析，

并结合“营改增”分析了其传统业务在流转税上新的处理方式。随后对难以

归入三大类传统业务的银行业通道类业务作了特别分析，并分析了银行业财

务核算方式的特殊之处。

第四部分，银行业相关业务的税收风险。本部分以税种为分类依据，重

点分析了银行业相关业务在增值税以及企业所得税上的税收风险，并对其他

的个别税种进行了简要分析。同时以银证信合作的通道业务为例，特别分析

了银行通道类业务的税收风险。

第五部分，案例分析。本部分首先描述了成都市银行业的发展现状，再

结合调研数据，以多家商业银行在成都的二级分行纳税情况为依据，通过案

例的形式对二级分行的税收风险点进行了描述与分析，并从收入与成本两个

角度对银行业存在的税收风险进行了梳理。

第六部分，银行业税收风险管理的困难。本部分从银行业的角度在业务、

财务核算、信息系统等方面以及从税务机关的角度在信息获取渠道、法律依

据方面总结了银行业税收风险管理上存在的难点，并结合征管法从多个方面

描述了现行征管手段的局限。

第七部分，对策与建议。本部分基于对上文所提的在银行业税收风险管

理上的困难，并结合全文对银行业税收风险分析的情况，有针对性的从六个

方面给出了对策与建议。

与已有的研究相比，本文的创新点在于：其一，本文在将现行的银行业

业务和核算体系进行梳理并分析其税收风险的同时，通过与成都市银行业调

研案例的结合，进一步详细地分析了银行是如何涉入这些风险点的，更贴近

实务，这是已有研究不具备的；其二，本文针对银行业跨区域经营的特点，

对银行存在的总机构所在地税务机关与分支机构所在地税务机关的税收分配

问题做了重点研究，详细分析了银行二级分行的税收风险，特别是其在所得

税上的税收风险；其三，对银行业新兴的较为复杂的业务如通道业务的税收

风险进行了详细的分析；其四，本文根据实际调研的情况总结了银行业税收

风险管理的难点，并提出相关对策与建议，其内容更贴切实际，是在实务中

的重大创新。

关键词：银行业；税收风险；税收管理；通道业务

Abstract

Taxriskmanagementisthecombinationoftaxcollectionandrisk

management.ThebankingindustryasthecorepillarsofChinasfinancialindustry,

thefocusisthetaxriskmanagement.Therefore,itisofgreatpracticalsignificance

tostudyhowtocarryouttaxriskmanagementtoimproveth