负债的核算课件.pptVIP

1.3應付賬款的核算應付賬款是指企業因購買商品、材料、物資或接受勞務供應等業務應支付的賬款。“應付賬款”科目[例3]公司5月25日購入的一批材料驗收入庫，月末尚未收到結算單據，該批材料估計價格32000元，6月5日收到結算單據，貨款30000元，進項稅額5100元，企業暫時未支付貨款。5月25日未收到有關的結算單據，暫不做處理。5月末，按估計價格入賬：借：原材料32000貸：應付賬款320006月初，將已入賬的原材料暫估價值以紅字沖回：借：原材料32000貸：應付賬款320006月5日：借：原材料30000應交稅金—應交增值稅（進）5100貸：應付賬款35100應付賬款的賬務處理應交稅金——應交增值稅原材料銀行存款應付賬款③①②②③①①應付票據圖示說明：①購進材料驗收入庫，貨款尚未支付。取得專用發票②開出轉賬支票，支付上項貨款③如開出商業匯票，抵付上項貨款1.4預收賬款的核算預收賬款是指企業按照合同規定向購貨方預收的購貨定金或部分貨款。常用兩種核算方法：一是單獨設置“預收賬款”帳戶，二是將預收的貨款反映在“應收賬款”帳戶的貸方。[例4]公司與A公司簽訂供銷合同，供貨價款10000元，應納增值稅1700元。A公司先預付全部款項的50％，剩餘款項交貨後付清。（1）收到A公司交來預付款11700×50％＝5850元借：銀行存款5850貸：預收賬款—A公司5850（2）向A公司發出貨物借：預收賬款—A公司11700貸：主營業務收入10000應交稅金—應交增值稅（進）1700（3）收到A公司補付的欠款5850元借：銀行存款5850貸：預收賬款—A公司5850預收賬款的核算企業向購貨單位預收款項銷售實現時購貨單位補付款項退回多付款項借：銀行存款貸：預收賬款借：預收賬款（按實現的收入和應交的增值稅銷項稅額）貸：主營業務收入應交稅金——應交增值稅/銷項稅額（按實現的營業收入）借：銀行存款貸：預收賬款借：預收賬款貸：銀行存款記賬記賬記賬記賬核算核算核算核算預收賬款的賬務處理應交稅金——應交增值稅應收賬款預收賬款③①②②③①②產品銷售收入銀行存款②圖示說明：①收到購貨單位的預付賬款，存入銀行②銷售產品，結算預收貨款，不足部分計入應收賬款③收到購貨單位補足貨款存入銀行二、取決於經營情況的流動負債應付金額視企業情況而定的流動負債，包括應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款等。2.1“應付工資”核算工資總額的分配和發放情況。貸方登記應支付的職工工資總額，借方登記實際發放的職工工資，期末餘額反映應付而末付的工資。每月月末，企業應將本月的應付工資按照其發生的地點、部門及與產品的關係進行分配。其中，屬於生產工人的工資記“生產成本”帳戶，車間管理人員的工資借記“製造費用”帳戶，行政管理人員的工資借記“管理費用”帳戶，應由工程負擔的人員工資借記“在建工程”帳戶，根據分配的應付工資總額貸記“應付工資”帳戶。工資總額的組成工資總額的組成基本工資獎金各種津貼補貼加班加點工資特殊情況下支付工資因病、工傷、產假、計劃生育假、婚傷假、探親假、停工學習而支付的輔助工資、保留工資等。支付給職工的超額勞動報酬和增收節支的勞動報酬按規定支付的加班加點工資是指每一職工單位時間內應得的工資為補償職工特殊或額外的勞動消耗及其它原因支付給職工的津貼；為保證職工工資水準不受物價影響支付給職工的物價補貼。應付工資的核算會計部門編制工資匯總表，按規定手續向銀行提現金借：現金貸：銀行存款記賬核算支付工資時借：應付工資貸：現金記賬核算生產管理部門的人員工資借：生產成本/製造費用/管理費用貸：應付工資應由工程負擔的人員工資借：在建工程等科目貸：應付工資[例5]月末，核算本月工資，其中：產品生產人