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目录
模块一
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模块二
资金池运作的基本模式?????????????????????????????????????
模块三
资金池的银行实操???????????????????????????????????????????
模块四
资金池的增值税处理1?????????????????????????????????????
模块五
资金池的增值税处理2?????????????????????????????????????
模块六
资金池的增值税处理3?????????????????????????????????????
模块七
资金池的企业所得税处理??????????????????????????????????
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课程介绍
课程介绍
本课程为铂略三大体系课程之税务精品课程《房地产企业内部构建资金池的涉税风险应对》。本次课程通过对实体资金池和虚拟资金池的讲解，向广大房地产企业提供了资金管理模式的新途径。结合案例对实务中可以使用的几种避免重复征税的方法进行了运用，对相关政策文件的界定进行了充分的阐述。
铂略是目前中国领先的财税及实务技能培训服务供应商，是中国最大的在线财务教育平台。依托互联网战略，通过规划学习路径、巩固学习成果、管理学习行为、反馈学习进度的全面学习促进解决方案以及覆盖全国主要城市的公开课和内训服务体系，努力为企业及财务专业人士打造一站式财税培训解决方案。
本笔记制作于2018年12月
模块三资金池的银行实操
模块三
资金池的银行实操
一、多级账户模式
多级账户资金池会涉及一级、二级和N级分公司，不同的分公司都会有一个账户，在此采用的是零余额管理。这些分公司账户上的资金在每日终了时进行全额的上拨，一层层上拨到集团资金池里面。可能是8点钟、9点钟就开始统一上拨，到12点钟账户余额肯定为零，等到每天早上8点钟又根据日常的经营情况下拨资金。
日终上拨，日初下拨，这是资金池管理里面非常常用的模式，看上去是很复杂，但是这种复杂的事情是交给银行的信息技术手段实现的。现在各大银行都推出了相应的资金池产品，大家可以去选择。
二、集团二级账户模式
除了多级账户资金池，还有二级账户资金池。设两个账户，第一个是集团的一级账户，第二个是二级账户。根据集团不同板块使用资金的情况，设立不同的二级账户，这种方式简单一点，归集起来比较高效。
三、委托贷款模式
子公司的钱为什么能够归集到集团公司？
两个公司之间的资金往来需要交易背景，没有这种业务交易背景的称为拆借资金。普通企业之间频繁的拆借资金在金融监管里是有所限制的。所以在实现这种资金池时，正常情况下就是使用这种委托贷款模式的资金池，资金上拨给集团，背后有一个协议，约定项目公司委托银行向集团贷款。当然在此过程中也可以约定贷款利息。
四、虚拟资金池的银行实操
集团能够随时查询所有账户的余额变动和交易情况，对集团账务信息实现了实时监控。
集团总部可以全额使用现金池资金。
下属分支机构可以有条件使用现金池资金进行日常支付：集团总部可以给集团每一个分子公司账户设定一个周期内的最大用款量，即“支付额度”。当分子公司的支付金额超过剩余额度时，银行将退回客户的付款申请。
集团总部可以根据需要随时调整额度，并查询分子公司的额度占用情况。
不论是虚拟还是实体资金池，首先，要满足的是知晓整个集团各个账户的资金情况。虚拟资金池不进行实物归集，这时要分不同账户进行查询，查询完以后再进行汇总。
其次，集团内部可以全额使用现金池资金。资金没有实际归到一个账户，集团如何进行使用？事实上是用整个集团的资金做了一个担保，然后授信给集团统一使用。虽然集团账户上的资金肯定小于整个集团资金的总和，但是能够使用的资金是以全额集团资金为上限的，是一种授信使用。相当于集团总部公司向银行借钱，下属分公司可以有条件地使用现金池进行日常支付。
银行会设立相关条件，例如设定一个周期内最大的用款量作为支付额度。超过这个额度时，银行就将退回付款申请。当然这个额度不能一成不变，因为地产项目公司在经营过程中不同的周期需要的资金量是不一样的，需要及时进行调整，同时也可以看项目公司的额度占用情况。
模块四资金池的增值税处理
模块四
资金池的增值税处理1
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一、资金池、增值税与“贷款服务”
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资
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