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负债一、概念与特征负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入等。第30页，共49页，星期日，2025年，2月5日负债行政单位负债具有以下几个特征：1、负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务；2、负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的金额；3、负债有确切的债权人和偿还期限；4、行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、应缴财政专户款；5、行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束为前提；6、行政单位负债一般不存在债权人放弃债权的情况。第31页，共49页，星期日，2025年，2月5日负债二、负债的核算（一）应缴预算款应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、其他应缴预算的资金等。（1）某单位收到应缴预算款时借：银行存款贷：应缴预算款（2）上缴应缴预算款时借：应缴预算款贷：银行存款。第32页，共49页，星期日，2025年，2月5日负债（二）应缴财政专户款应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。（1）收到应上缴财政专户的各项收入时借：银行存款贷：应缴财政专户款（2）上缴时借：应缴财政专户款贷：银行存款第33页，共49页，星期日，2025年，2月5日负债一点说明：前述会计核算方法适用于未实行非税收入收缴改革的单位。对于已经实行非税收入收缴改革的单位，可以不进行上述账务处理，只需登记收入台账即可。因为，行政单位代收的各种收入将直接缴入财政汇缴专户。财政汇缴专户是财政部门负责为各征收单位开设的。第34页，共49页，星期日，2025年，2月5日净资产一、概念与特点净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。（一）固定基金固定基金是指行政单位固定资产所形成的基金。具有以下特点：一是反映固定资产占用的基金，不是净值，而是入账价值。二是固定基金是净资产的主要内容，基本反映净资产的规模。三是固定基金与固定资产是互为对应的账户，二者在金额上相等。第35页，共49页，星期日，2025年，2月5日财政国库改革行政单位会计第1页，共49页，星期日，2025年，2月5日财政部关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的通知财库〔2006〕26号

为适应政府收支分类改革，规范行政单位会计核算，根据《财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知》（财预[2006]13号），现就《行政单位会计制度》调整事项通知如下：

第2页，共49页，星期日，2025年，2月5日一、“401拨入经费”科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账。

二、“404预算外资金收入”科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账。

第3页，共49页，星期日，2025年，2月5日三、“501经费支出”科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细账。本通知自2007年1月1日起执行。执行中如果发现问题，请及时向财政部（国库司）反映。中华人民共和国财政部

二○○六年四月十三日第4页，共49页，星期日，2025年，2月5日一、适用范围（会计主体）二、会计核算原则三、会计要素及具体核算方法四、会计核算应遵守的相关规定目