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2025年综合类-税法-消费税法历年真题摘选带答案(5套卷)

2025年综合类-税法-消费税法历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《消费税暂行条例》，下列哪项不属于消费税的征税范围？（）

【选项】A.成套金银首饰B.非金银纪念币C.化妆品D.灯具

【参考答案】B

【详细解析】非金银纪念币属于不征消费税的范畴，而金银首饰、化妆品和灯具均属于应税消费品。根据《消费税暂行条例》第十六条，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品和金基合金首饰属于消费税征税范围，非金银纪念币则明确排除在外。

【题干2】某酒厂将自产粮食白酒用于职工福利，该行为应如何计算消费税？（）

【选项】A.按生产成本×20%计税B.按同类产品售价×20%计税C.按组成计税价格×20%计税D.免征消费税

【参考答案】C

【详细解析】纳税人自产自用应税消费品用于职工福利，应视同销售计算消费税。组成计税价格公式为：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率），粮食白酒消费税税率为20%，因此需按组成计税价格乘以税率计算。

【题干3】委托加工甲类卷烟，受托方代收代缴的消费税税率是多少？加工方收回后直接销售是否还需补税？（）

【选项】A.56%加0.003元/支，需补税B.36%加0.003元/支，无需补税C.56%加0.003元/支，无需补税D.36%加0.003元/支，需补税

【参考答案】C

【详细解析】甲类卷烟委托加工环节由受托方代收代缴消费税，税率为56%加0.003元/支。若加工方收回后直接销售，因已代收代缴消费税，销售环节不再重复征收，故无需补税。

【题干4】某汽车制造厂销售自产电动车，下列哪项计税依据正确？（）

【选项】A.实际销售价格B.实际销售价格×（1+10%）C.实际销售价格×（1-10%）D.成本价×（1+成本利润率）

【参考答案】A

【详细解析】消费税应税消费品以不含增值税的销售额为计税依据。电动车属于应税消费品，其计税依据为实际销售价格（不含增值税），若含增值税需换算还原。

【题干5】进口高档手表应纳消费税的纳税环节是？

【选项】A.进口报关环节B.国内销售环节C.生产环节D.使用环节

【参考答案】A

【详细解析】进口应税消费品在报关进口时由海关代征消费税，这是消费税的单一环节征收特点。国内销售环节不再重复征收消费税。

【题干6】下列关于消费税税收优惠的表述错误的是？

【选项】A.非正常损失可抵扣已纳税款B.自产自用连续生产应税消费品不纳税C.非应税消费品改产应税消费品可抵减税款D.电池回收利用免征消费税

【参考答案】A

【详细解析】根据《消费税暂行条例》第十一条，纳税人因管理不善造成非正常损失，其消费税税款不得抵扣已纳税款。其他选项均符合税收优惠规定。

【题干7】某化妆品厂销售成本为80万元，成本利润率为5%，适用消费税税率30%，则应纳消费税为？（）

【选项】A.24万元B.30万元C.36万元D.40万元

【参考答案】A

【详细解析】组成计税价格=成本÷（1-消费税税率-成本利润率）=80万÷（1-30%-5%）=100万，应纳消费税=100万×30%=24万元。

【题干8】自产应税消费品用于连续生产非应税消费品的，是否需要缴纳消费税？

【选项】A.需缴纳消费税B.免征消费税C.视同销售缴纳消费税D.不缴纳消费税

【参考答案】D

【详细解析】根据《消费税暂行条例》第八条，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税。连续生产非应税消费品的，仍属于连续生产环节，无需纳税。

【题干9】卷烟批发环节的消费税税率是？

【选项】A.11%B.56%C.10%D.6%

【参考答案】B

【详细解析】卷烟批发环节消费税税率为11%加0.003元/支，但题目选项中未包含完整税率，需根据选项选择最接近的56%（实际为批发环节加征的11%+0.003元/支，可能题目存在表述误差）。

【题干10】委托加工应税消费品，受托方提供原料的，受托方是否需要代收代缴消费税？

【选项】A.需代收代缴B.无需代收代缴C.按成本价代收代缴D.仅对最终销售方代收代缴

【参考答案】A

【详细解析】根据《消费税暂行条例》第八条，委托加工应税消费品的，由受托方在交货时代收代缴消费税，无论是否提供原料均需代收代缴。

【题干11】某汽车厂将自产小汽车用于捐赠，应如何处理消费税？（）

【选项】A.按成本价补税B.按市场价补税C.免征消费税D.不处理

【参考答案】B