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税务会计处理制度

第一章总则

第一条制度目的

为规范公司税务会计核算行为，确保税务处理合法合规，准确计算应纳税额，降低税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《企业会计准则》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规，结合公司实际经营情况，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司及所属全资子公司、控股子公司（以下统称“公司”）的所有税务会计处理活动，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、城镇土地使用税等各税种的核算与管理。

第三条基本原则

1.合法性原则：税务会计处理必须严格遵守国家税收法律法规及相关政策规定，确保各项税务活动符合法定要求。

2.准确性原则：税务核算数据应真实、准确、完整，如实反映公司纳税义务，不得虚报、瞒报或漏报。

3.及时性原则：按税法规定的期限完成纳税申报、税款缴纳及相关资料报送，避免因逾期产生滞纳金或罚款。

4.一致性原则：税务会计处理方法应保持前后各期一致，如确需变更，需说明变更原因、依据及影响，并报财务负责人审批。

5.配比原则：当期应纳税额与相关收入、成本费用应合理配比，确保税务核算与财务核算的协调性。

第二章税务会计岗位职责

第四条税务会计岗位设置

公司财务部设专职税务会计岗位，负责税务核算与管理工作；子公司根据业务规模设专职或兼职税务会计，其工作接受公司财务部的指导与监督。

第五条税务会计主要职责

1.贯彻执行国家税收法律法规，跟踪税收政策变化，及时向财务负责人及相关部门反馈政策调整对公司的影响。

2.负责各税种的日常核算，准确计提、申报、缴纳各项税款，编制税务报表及相关明细表。

3.整理、保管税务凭证、账簿、报表等资料，确保税务档案完整合规。

4.办理发票领购、开具、认证、保管等事宜，规范发票管理流程。

5.配合税务机关的纳税检查，提供相关资料并进行沟通协调。

6.开展税务筹划，合理降低公司税负，防范税务风险。

7.向公司管理层汇报税务情况，提供税务分析报告。

第三章各税种会计处理规范

第六条增值税会计处理

1.科目设置：设置“应交税费—应交增值税”“应交税费—未交增值税”“应交税费—预交增值税”“应交税费—待抵扣进项税额”“应交税费—待认证进项税额”“应交税费—待转销项税额”等明细科目。

2.进项税额处理：

采购货物、接受劳务或服务取得增值税专用发票，按发票注明的税额计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；尚未认证的进项税额计入“应交税费—待认证进项税额”，认证通过后转入进项税额。

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务等，其进项税额不得抵扣，应转出至相关成本费用科目。

3.销项税额处理：

销售货物、提供劳务或服务，按不含税销售额和适用税率计算销项税额，计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

采取预收款方式销售货物或提供服务，符合纳税义务发生时间的，确认销项税额；不符合的，计入“应交税费—待转销项税额”，待纳税义务发生时转入销项税额。

4.应纳税额计算：月度终了，“应交税费—应交增值税”科目贷方余额为当期应纳税额，转入“应交税费—未交增值税”贷方；借方余额为留抵税额，结转下期继续抵扣。

5.缴纳与预缴：当月缴纳当月增值税时，计入“应交税费—应交增值税（已交税金）”；当月缴纳上月未交增值税时，计入“应交税费—未交增值税”借方。异地经营或跨县（市）提供服务需预缴增值税的，计入“应交税费—预交增值税”，月末转入“应交税费—未交增值税”。

第七条企业所得税会计处理

1.科目设置：设置“应交税费—应交企业所得税”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“所得税费用”等科目。

2.当期所得税计算：

按月或按季预缴企业所得税，根据当期利润总额，调整永久性差异和暂时性差异后，计算应纳税所得额，乘以适用税率得出当期应预缴税额，计入“应交税费—应交企业所得税”贷方，同时确认“所得税费用—当期所得税费用”。

年度终了，进行企业所得税汇算清缴，根据汇算结果调整应纳税额，补提或冲减“应交税费—应交企业所得税”及“所得税费用—当期所得税费用”。

3.递延所得税处理：

对于资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，确认递延所得税资产或递延所得税负债。

递延所得税资产增加或递延所得税负债减少，计入“递延所得税费用”借方；递延所得税资产减少或递延所得税负债增加，计入“递延所得税费用”贷方。

“所得税费用”科目余额结转至“本年利润”，影响当期净利润。

4.税款缴纳：预缴或汇算清缴后缴纳企业所得税时，借记“应交税费—应交企业所得税”，贷记“银行存款”。

第八条个人所得税会计处理

1.科目设置：设置“应交税费—